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5月1日,新的記賬和報(bào)稅政策出臺(tái)。

2021-11-03 10:21:55

5月1號(hào)起記賬報(bào)稅又出新政策

近日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新政策公告,其中《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))和《關(guān)于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào))尤為引人關(guān)注。但是很多人對(duì)開票的幾個(gè)問題還是有爭(zhēng)議的,其中爭(zhēng)議最大的是5月1日后哪些情況可以按原稅率開票,如何開票。今天,邊肖將為大家做一個(gè)總結(jié)。



1.5月1日后,新的增值稅記賬報(bào)稅系統(tǒng)在什么情況下可以開具原稅率為17%、11%的發(fā)票?


1.銷售折扣、暫?;蛲素洉r(shí),先開紅票,再按原稅率開藍(lán)票。


2.如果發(fā)票有誤,需要重新開具,發(fā)票應(yīng)按原稅率開具。


3.調(diào)整前已發(fā)貨,已繳納增值稅。未開具發(fā)票的,按原稅率開具發(fā)票。


政策依據(jù):18號(hào)公告第九條規(guī)定:“增值稅稅率調(diào)整前按原適用稅率開具的增值稅專用發(fā)票,如遇銷售折讓、暫停或退回需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要補(bǔ)發(fā)的,按原適用稅率開具紅字發(fā)票,再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)按原適用稅率進(jìn)行補(bǔ)充。



二.5月1日后如何申報(bào)稅率為17%和11%的發(fā)票?


出現(xiàn)銷售折扣、暫?;蛲素?,且開票有誤需要補(bǔ)發(fā)的,開票系統(tǒng)應(yīng)開具17%或11%的發(fā)票,并填寫附表(1)。


增值稅申報(bào)表填寫說明的調(diào)整。


(1)納稅人申報(bào)原增值稅稅率為17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系填寫相關(guān)欄目。


(2)在《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告》2021年第19號(hào)(本期銷售明細(xì))附件1第(2)項(xiàng)“各欄說明”第14欄“扣除后”和“銷(應(yīng))稅金額”的表述中增加以下內(nèi)容:第2行、第4b行第14欄公式為:如果銀行。如果該行第12列不為0,仍按第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額有差異的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況填寫。


三、調(diào)整前已發(fā)運(yùn)、未開票收入已繳納增值稅、未開票、補(bǔ)充發(fā)票的,按原稅率開具發(fā)票。


(1)在無發(fā)票納稅義務(wù)期間,對(duì)于銷售額為正的增值稅申報(bào),填寫“無發(fā)票收入”一欄就足夠了,但需要保留合同、收款記錄等相關(guān)證據(jù),以備日后核查。


(2)如果以后開具發(fā)票收入,開票期間“已開票收入”中申報(bào)的增值稅不能填負(fù)數(shù),但應(yīng)從已開票銷售額中減去已申報(bào)的已開票收入,差額填在“已開票收入”對(duì)應(yīng)欄中。(2021年5月1日后實(shí)施)


(3)對(duì)于第二次操作導(dǎo)致的比對(duì)異常,由于無法在線申報(bào),需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行審核,并提交相應(yīng)的證據(jù)證明差額與前期申報(bào)的未開票收入金額一致,申請(qǐng)正常申報(bào)并解鎖稅控設(shè)備。


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