最近小伙伴留言，分不清“加計抵減”與“留抵退稅”，現(xiàn)小編就“加計抵減政策”與“留抵退稅政策”從以下幾方面進(jìn)行了梳理：就易混概念的梳理，將“加計抵減”與“留抵退稅”概念進(jìn)行比較;“加計抵減”與“留抵退稅”的計算方法;“加計抵減”與“留抵退稅”的適用行業(yè)，【注意：本文僅對《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)(以下簡稱公告)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行解讀】快和小編一起來學(xué)習(xí)吧!

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　　概 念

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　　什么是增值稅“加計抵減”?

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　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

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　　什么是“留抵退稅”?

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　　就是增值稅期末留抵稅額退稅制度。

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　　什么是“增量留抵稅額”?

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　　本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

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　　計 算

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　　如何計算加計抵減額?

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　　當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

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　　提醒：

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　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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　　如何計算當(dāng)期可以退還的增量留抵稅額?

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　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

　　進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。具體請參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)相關(guān)規(guī)定辦理。

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　　適用哪些行業(yè)

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　　加計抵減政策適用哪些行業(yè)?

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　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。

　　(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

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　　留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎?是否所有行業(yè)都可以申請留抵退稅?

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　　答：國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。