51、為什么要設定連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件?

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　　答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮，連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額，單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營難以在短期內(nèi)消化，因而有必要給予退稅;不低于50萬元，是給退稅數(shù)額設置的門檻，低于這個標準給予退稅，會影響行政效率，也會增加納稅人的辦稅負擔。

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　　52、納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅?

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　　答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件。

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　　53、為什么要限定申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上?

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　　答：《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外”，留抵退稅按照刑法標準做了規(guī)范。

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　　54、退稅計算方面，進項構成比例是什么意思?應該如何計算?

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　　答：進項構成比例，是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算時，需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重。

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　　55、退稅流程方面，為什么必須要在申報期內(nèi)提出申請?

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　　答：留抵稅額是個時點數(shù)，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數(shù)額計算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

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　　56、申請留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時發(fā)生出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，應如何申請退稅?

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　　答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額，也就是說要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進行判斷;同時，適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

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　　57、增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應如何進行核算?

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　　答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額，并在申報表和會計核算中予以反映。

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　　58、增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請退稅?

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　　答: 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個月”是不可重復計算的，即此前已申請退稅“連續(xù)六個月”的計算期間，不能再次計算，也就是納稅人一個會計年度中，申請退稅最多兩次。

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　　59、加計抵減額可以申請留抵退稅嗎?

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　　答：加計抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣的進項稅額的10%計算，用于抵減納稅人的應納稅額。但加計抵減額并不是納稅人的進項稅額，從加計抵減額的形成機制來看，加計抵減不會形成留抵稅額，因而也不能申請留抵退稅。

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　　60、增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票，計算抵扣所形成的留抵稅額可以申請退稅嗎?

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　　答：從設計原理看，留抵退稅對應的發(fā)票應為增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說旅客運輸服務計算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用公式計算，因而上述進項稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過增加分母比重的形式進行了排除。

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　　61、營改增一般納稅人轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人?

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　　答：可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

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　　62、我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件?

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　　答：為便利納稅人及時升級稅控開票軟件，稅務機關提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動提示升級，只要根據(jù)提示即可完成升級操作;二是自行下載升級，納稅人可以在稅務機關或者稅控服務單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級包;三是點對點輔導升級，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題，可以主動聯(lián)系稅控服務單位享受點對點升級輔導服務。

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　　63、我完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎?

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　　答：納稅人完成稅控開票軟件升級后，在4月1日之后才能選擇調(diào)整后稅率開具增值稅發(fā)票。

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　　64、我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，請問我在4月1日后如需補開發(fā)票，應當按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票?

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　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要在4月1日之后補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

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　　65、我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購買方告知，需要將貨物退回，此時，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方。請問我應當如何開具發(fā)票?

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　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

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　　66、我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，請問在4月1日后，我認證進項增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化?

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　　答：沒有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認證紙質發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行勾選確認。

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　　67、我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，應該如何處理?

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　　答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為您開具正確的發(fā)票。

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　　68、我在完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎?

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　　答：增值稅發(fā)票稅控開票軟件對調(diào)整后稅率的啟用時點進行了自動控制。4月1日零時前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票;4月1日零時后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

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　　69、我是一名增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。請問，我應當如何處理?

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　　答：您應當及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

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　　70、我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請問我應當如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票?

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　　答：您應當及時聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務提供商或平臺開發(fā)商對電子發(fā)票開具系統(tǒng)進行升級完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。

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　　71、2019年4月1日后，按照原適用稅率補開發(fā)票的，怎么進行申報?

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　　答：申報表調(diào)整后，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

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　　72、納稅人符合加計抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)?

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　　答：按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。

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　　73、適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額?

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　　答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

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　　74、納稅人當期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額，形成了負數(shù)怎么申報?

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　　答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，當期發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

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　　75、不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報?

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　　答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。