一般小規(guī)模納稅人是只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，可是還有六大類(lèi)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下面萬(wàn)事惠小編就來(lái)談?wù)劊盒∫?guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件有哪些以及如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

　　小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件

　　需要符合兩個(gè)條件：

　　一是屬于推行小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的行業(yè)范圍(轉(zhuǎn)登記的納稅人有點(diǎn)特殊，其轉(zhuǎn)登記前為一般納稅人，已經(jīng)核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后仍然可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用)。

　　二是小規(guī)模納稅人的月銷(xiāo)售額大于3萬(wàn)元(按季納稅的，季度銷(xiāo)售額大于9萬(wàn)元)。

　　納稅人同時(shí)符合上述條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

　　按照規(guī)定，納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為(銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn))均自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但有一種應(yīng)稅行為是不能由試點(diǎn)納稅人自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，即：試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　如某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，屬于自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，某月提供建筑服務(wù)取得銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，同時(shí)處置其2016年5月購(gòu)買(mǎi)的一處不動(dòng)產(chǎn)，取得銷(xiāo)售價(jià)款80萬(wàn)元小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年45號(hào)公告)的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬(wàn)建筑服務(wù)收入(假定為不含稅價(jià)格，下同)，應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列，而取得的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

　　小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年45號(hào)公告)的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬(wàn)建筑服務(wù)收入(假定為不含稅價(jià)格，下同)，應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列，而取得的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。