金稅三期啟動以來，很多公司都經(jīng)過了我局預(yù)警后的評估檢查。這樣一來，他們不僅要退扣稅，還要被罰偷稅的0.5-5倍，每天還要交萬分之五的滯納金！??！

老板接連抱怨:為什么落到我們頭上？

下面為大家列出未來稅務(wù)稽查的十個重點方向，希望所有企業(yè)都能合理避稅，不要僥幸。

重點檢查方向1:地稅局已進行營業(yè)稅匯算清繳。

營改增后，增值稅需要向國稅繳納。目前，各地稅務(wù)局都在思考一個問題:營改增前如何對營業(yè)稅進行結(jié)算清算。

重點檢查方向2:地稅局會進行結(jié)算清算。

1.2002年1月1日前企業(yè)-地方稅務(wù)局。

2.企業(yè)-2002-2009年國家稅務(wù)局。

3.2009年1月1日以后的企業(yè)-遵循主要稅種。

2021年12月31日之前，企業(yè)所得稅全部移交給國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅全部由國稅局管理，所以企業(yè)目前也將面臨地方稅務(wù)局的所得稅清算！

重點檢查方向3:開展行業(yè)專項整治檢查。

根據(jù)《關(guān)于營改增試點后加強涉稅風險防范檢查的通知》(2016)256號文件，今年國家稅務(wù)總局選取3-5個重點行業(yè)對虛開發(fā)票重災(zāi)區(qū)房地產(chǎn)、建筑、住宿、旅館業(yè)進行檢查，必然會加強檢查。

檢查重點是:檢查新老項目劃分是否正確；檢查增值稅預(yù)繳是否正確；檢查建筑業(yè)是否分為項目核算和項目臺賬；建筑業(yè)是否將簡單計稅的外購材料扣除到一般計稅項目中？增值稅差異稅的行業(yè)扣除項目是否真實？老項目的計稅方式有沒有人為改變？

重點檢查方向4:營改前后政策落實情況。

比如建筑企業(yè)、房地產(chǎn)公司會等到營改增前發(fā)生了購買行為，取得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)換發(fā)票進行抵扣。

如:營改前(2016年4月30日前)采購的建筑材料已用于工程建設(shè)項目，但材料供應(yīng)商拖欠采購資金。待營改增后(2016年5月1日)才會支付拖欠的材料，收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。無論施工企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，增值稅進項稅額均不能按稅法規(guī)定抵扣；

比如營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)建設(shè)時，由于施工企業(yè)根據(jù)稅法選擇了簡易計稅方式，營改增后的老項目發(fā)生的增值稅進項稅額不能從新項目發(fā)生的增值稅銷項稅額中扣除。

再比如:某公司2016年7月的通行費發(fā)票已經(jīng)自行抵扣，但稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)不允許抵扣？(地稅發(fā)票可使用至6月30日)

比如沒有供應(yīng)商開具帶發(fā)票專用章的銷售清單，而是開具“一批材料”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品的增值稅專用發(fā)票，則抵扣進項稅。(根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)清單》。因此，如果供應(yīng)商沒有開具銷售清單，則一批材料的發(fā)票、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品不得從進項稅額中扣除。)

重點檢查方向6:營改增整體后虛開發(fā)票2張(虛開、虛沖)、對面發(fā)票2張、不一致發(fā)票3張。

案例:

稅務(wù)局在檢查企業(yè)時發(fā)現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，以下三種開票行為屬于虛開發(fā)票行為: (一)為他人或者為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；

(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；

(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。"

如何避免虛開增值稅專用發(fā)票，注意以下對策:

1.根據(jù)稅法規(guī)定，不能抵扣增值稅進項稅額的一般納稅人如果收到增值稅專用發(fā)票，有兩種策略:一是增值稅專用發(fā)票未超過開票月份的，通知對方在增值稅開票系統(tǒng)作廢，并將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方補發(fā)增值稅普通發(fā)票入賬。第二，如果增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過了開票月份，則必須對增值稅專用發(fā)票進行認證和抵扣，然后才能進行增值稅進項稅的處理。

2.嚴格執(zhí)行稅法規(guī)定。對于不能從增值稅進項稅額中抵扣的增值稅專用發(fā)票，我們將堅決取得普通增值稅發(fā)票而不索要增值稅專用發(fā)票。

3.辦理銷售退回、暫停服務(wù)或者退貨業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照稅法規(guī)定開具增值稅紅字發(fā)票，不得從發(fā)票中抵扣增值稅進項稅額。

4.堅決遵守增值稅抵扣三流(資金流、票流、物流或勞務(wù)流)一體化或四流(合同流、資金流、票流、物流或勞務(wù)流)一體化的原則。

提醒:

一旦客戶的發(fā)票被稅務(wù)局核對，真實情況落實，如果發(fā)票確實存在虛假問題，一定要交稅，罰款可以溝通！因為升級后的發(fā)票明細存儲在省局和國局，所以問題一直存在。拖得越久，滯納金越多，問題越大，負罪感越重！

企業(yè)財務(wù)人員和稅務(wù)局在撰寫自檢報告時一定不要寫太多。不起訴很容易！曾經(jīng)有一家企業(yè)在會計自查報告中寫了79個稅務(wù)問題！

后期購買農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，下一步不會自行開具，也會納入稅務(wù)局重點監(jiān)控。至于農(nóng)民一年有多少畝菜地，生產(chǎn)多少蔬菜，必須記錄在案！

重點檢查方向7:金稅三期上線:個人所得稅的主要風險很早就知道了，要么改要么改要么發(fā)現(xiàn)。

金稅三期個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)可以獲取更多的稅源信息，有效整合稅收信息，從而加強個人所得稅的征收管理。依托該系統(tǒng)，地稅局將利用市國家稅務(wù)局、市工商行政管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等提供的信息。，如營業(yè)收入、開票、股權(quán)登記、社保繳納、公積金繳納、戶籍登記等。，并重點核查檢查以下稅務(wù)嫌疑人:

(一)工資、薪金所得。

3.企業(yè)登記職工人數(shù)、社保繳費和住房公積金繳費與個人所得稅扣繳申報實際人數(shù)不符的。

4.企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務(wù)指標與個人所得稅扣繳不匹配。

(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，企業(yè)未按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法的公告(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)履行相關(guān)申報義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅20%的代扣代繳義務(wù)。

補充:原來個人在不同的地方有不同的收入來源。由于地稅系統(tǒng)無法進行跨市數(shù)據(jù)管理，我們的12萬元申報數(shù)據(jù)很難確定?，F(xiàn)在共享數(shù)據(jù)庫方便多了。當然，這只是開始。

重點檢查方向8:其他小稅種檢查。

比如5月，深圳市地稅局檢查某貿(mào)易公司繳納印花稅450萬元；

稅務(wù)機關(guān)評估了該地區(qū)某建筑企業(yè)2014年至2015年的稅務(wù)風險應(yīng)對情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主要項目印花稅未及時申報繳納。存在的問題如下:

1.財產(chǎn)租賃合同。該單位于2014年簽訂了兩份房屋租賃合同，總金額為3.5萬元。

2.財產(chǎn)保險合同。該單位2014-2015年取得車輛保險單證4份，保險總保費8000元。

3.借款合同，該單位于2014年簽署，一式三份，總金額為人民幣600萬元。

4.加工合同。該單位2014年至2015年簽訂加工合同3份，總金額8萬元。0.05%

5.貨物運輸合同。該單位2014年簽訂貨物運輸合同5份，總金額300萬元。0.05%

6.倉儲和保管合同。該單位2014年簽訂倉儲保管合同2份，總金額3萬元。0.1%

處理結(jié)果:

稅務(wù)機關(guān)作出繳納印花稅1913元的決定，加收滯納金108元，對不繳或少繳印花稅50%的，處以罰款956.5元。

重點檢查方向9:騙取出口退稅。

今年，稅務(wù)總局將查處100起騙稅重點稅源，選取1000起騙稅案件由省局查處。

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