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您想了解的關(guān)于BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」內(nèi)容與應(yīng)對方案詳解都在這

2020-11-04 18:12:31

1.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」背景
2.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」紛紛來襲
3.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」 應(yīng)對措施思路
4.結(jié)語

1.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」背景

開曼、BVI等國家與地區(qū)自實行國際商業(yè)公司法后,已成為全球最熱門的金融中心,其稅務(wù)優(yōu)惠力度大、對實際受益人保密等特點受到了全球各地的富豪和企業(yè)青睞,紛紛在此注冊公司。隨后,全球各地公司、私人信托、基金等經(jīng)濟實體都以這些公司為基礎(chǔ),發(fā)展衍生出各自需要的、各種形式的稅務(wù)優(yōu)惠商業(yè)架構(gòu)...

正所謂樹大招風(fēng),由于各國出現(xiàn)大規(guī)模的稅收流失,而又無法追查這些離岸經(jīng)濟實質(zhì)的受益人,致使各國無法對其征收相關(guān)稅收。為了解決這個棘手難題,全球各國紛紛聯(lián)手推進CRS。同時,歐盟從2017年12月5日起,定期公布《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》,將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入其中。

截止2020年2月18日,列表中黑名單(不合作)包括12個管轄區(qū):美屬薩摩亞、斐濟、關(guān)島、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、瓦努阿圖、美屬維爾京群島、塞舌爾、帕勞、巴拿馬、開曼群島(技術(shù)性失誤);

灰名單(合作但仍需努力滿足法案要求)包括13個管轄區(qū):安圭拉島、圣盧西亞、泰國、澳大利亞、土耳其、馬爾代夫、蒙古、納米比亞、波斯尼亞和黑塞哥維那、博茨瓦納、史瓦帝尼、約旦、摩洛哥。

2.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」紛紛來襲

此等措施使得各離岸金融中心承受巨大壓力,迫使其作出相應(yīng)改變,相繼推出反避稅法律,以配合CRS協(xié)議。2018年底,百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺了經(jīng)濟實質(zhì)法案:

-BVI《2018年經(jīng)濟實質(zhì)(公司和有限合伙)法》,2019.1.1起實行
-開曼《2018年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟實質(zhì))法》,2019.1.1起實行
2019年2月,開曼出臺指南1.0版:地區(qū)間可流動業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟實質(zhì)指南
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? 經(jīng)濟實質(zhì)法的核心內(nèi)容(以開曼為例)
在開曼注冊成立的“相關(guān)實體(Relevant Entities)”就其所從事的“相關(guān)活動(Relevant Activities)”,須通過相應(yīng)的“經(jīng)濟實質(zhì)(Economic Substance)”測試,否則可能面臨罰款甚至被注銷的風(fēng)險,并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可能將該等相關(guān)實體的信息交換給最終受益所有人所在地的稅務(wù)主管機關(guān)。
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? 需要滿足要求的規(guī)定
從事“相關(guān)活動”(relevant activities)的“相關(guān)主體”(relevant entity),從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟實質(zhì)”要求,每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)就其符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求作出報告。
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? “相關(guān)主體”及“相關(guān)活動”界定(以開曼為例)
相關(guān)主體:非在地公司、有限責(zé)任合伙組織、根據(jù)開曼公司法注冊的外國公司。
相關(guān)活動:控股公司業(yè)務(wù)、集團總部業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)(銀行、保險、融資租賃、基金管理)、航運業(yè)務(wù)。
開曼不適用:開曼本土公司、投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體、開曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務(wù)居民。
BVI不適用:非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)。
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? 經(jīng)濟實質(zhì)要求:
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? 懲罰措施(以BVI、開曼為例)
如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求,則可以對其進行處罰。
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? 以上產(chǎn)生影響(主體)有:
①有開曼群島上市主體以及BVI中間控股公司的上市集團;
②有開曼群島/BVI控股公司的私人企業(yè)集團;
③向關(guān)聯(lián)方購買并出售給關(guān)聯(lián)方/非關(guān)聯(lián)方的BVI貿(mào)易公司;
④在開曼群島/BVI持有知識產(chǎn)權(quán)的公司;
⑤有開曼群島持牌的基金管理人。
同時,還有機會影響到信息交換及國別報告的實施。


3.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」 應(yīng)對措施思路

方案一:當(dāng)?shù)卦诎痘?/strong>
純控股實體:滿足經(jīng)濟實質(zhì)的要求較低;
非純控股實體:要求較多,需支付較高成本
?
方案二:成為非當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民
中國:需按照中國企業(yè)繳納中國稅收
香港:申請成為“非香港公司”,取得香港稅號:①不可報稅? ②可報稅
比如,香港公司為在岸公司,所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟實質(zhì)法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司,可以較為順利地申請到稅收居民身份。
?
方案三:更換公司注冊地區(qū)
比如從事國際貿(mào)易類的公司,可以考慮選擇中國香港、新加坡、馬紹爾、塞浦路斯、愛爾蘭、馬耳他等相對低稅的法區(qū)做相關(guān)替代性的安排。


4.結(jié)語

根據(jù)島嶼國家(地區(qū))等地相繼出臺的經(jīng)濟實質(zhì)法案措施可看出,其本意是各國充分利用CRS協(xié)議來全面打擊海外避稅等行為,直接劍指海外藏富、變相逃稅等空殼公司。值得注意的是,這些法案并不是“稅務(wù)優(yōu)惠”的末日,而是將全球的稅收制度推向正規(guī)化。以往精心設(shè)計的離岸公司架構(gòu)不屬于任何司法轄區(qū)的納稅居民的話,自然會受到全球各地稅務(wù)局和司法部門的重點查處對象,因此,原有的連架構(gòu)設(shè)計已不能滿足新形勢的需求,對原有離岸公司組織架構(gòu)進行精細化、合理化的安排和變更已十分必要。


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