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關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)評估,需要做資產(chǎn)評估的四種情況

2020-11-04 18:12:43

1.企業(yè)為什么要做資產(chǎn)評估
2.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估
3.股權(quán)出資的資產(chǎn)評估
4.涉及國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估
5.企業(yè)重組的資產(chǎn)評估

1.企業(yè)為什么要做資產(chǎn)評估

我們先來了解下什么是資產(chǎn)評估,資產(chǎn)評估是指評估機(jī)構(gòu)及其評估專業(yè)人員根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評定、估算,并出具評估報(bào)告的專業(yè)服務(wù)行為。
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在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動的時候?yàn)槭裁匆鲑Y產(chǎn)評估?因?yàn)橘Y產(chǎn)評估可以公正的證明股權(quán)價值,不僅是股權(quán)交易雙方協(xié)商確定交易價格的依據(jù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收工作的重要參照。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中一般有以下四種情況需做資產(chǎn)評估。

2.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估,是股權(quán)轉(zhuǎn)讓中必不可少的股價前置程序,交易雙方根據(jù)資產(chǎn)評估合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格,進(jìn)行后續(xù)轉(zhuǎn)讓事宜,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則通過納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告開展征稅工作,并在符合法律規(guī)定的條件下,參照資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
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國稅【2014】67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第二十一條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)時,應(yīng)當(dāng)報(bào)送的資料包括:按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的,需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報(bào)告。

3.股權(quán)出資的資產(chǎn)評估

股權(quán)出資也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,公司法規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)出資必須進(jìn)行評估。因此,根據(jù)公司法的規(guī)定,股權(quán)出資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估。
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在稅收上,對于個人以股權(quán)出資的,財(cái)稅【2015】41號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》第2條規(guī)定,個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。
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對于公司以股權(quán)出資的,財(cái)稅【2014】116號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》第2條規(guī)定,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額,計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4.涉及國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)評估

為了防止國有資產(chǎn)的流失,通常而言,對于涉及國有資產(chǎn)變動的交易行為,比如國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓,我國法律規(guī)定必須進(jìn)行資產(chǎn)評估。
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《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》(主席令第5號) 第47條規(guī)定,國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制,轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn),以非貨幣財(cái)產(chǎn)對外投資,清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估。

5.企業(yè)重組的資產(chǎn)評估

在企業(yè)重組中,除了企業(yè)法律形式改變外,其他的企業(yè)重組都可能會涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,比如債務(wù)重組,債務(wù)人用其持有其他公司的股權(quán)用于清償債務(wù),換言之,以股權(quán)抵償債務(wù);再如股權(quán)收購,收購方向被收購方股東定向增發(fā)股份收購被收購方股東持有的股權(quán),對被收購方股東而言,是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,也是股權(quán)出資行為;再如資產(chǎn)收購,收購方收購的是資產(chǎn)也可能是股權(quán),對被收購方而言,就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為;再如合并,合并方向被合并方股東支付的對價是合并方持有其他公司的股權(quán)等。
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財(cái)稅【2009】59號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定,企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
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除上述情形外,中外合資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、涉及上市公司或擬上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他特定情況,為驗(yàn)證擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價值及交易價格的公允性,需進(jìn)行審計(jì)和評估。納稅人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,對于需要資產(chǎn)評估的情形,應(yīng)聘請具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具評估報(bào)告,同時對于如何確定交易價格以及核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的風(fēng)險應(yīng)加強(qiáng)重視。
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在股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動中,一定要重視資產(chǎn)評估,如果轉(zhuǎn)讓價格偏高或者偏低不只是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方不利,還會影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅調(diào)整。瑞豐德永提醒您,聘請專業(yè)的資產(chǎn)評估師能夠避免由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離,以及評估主體行為的失誤產(chǎn)生的危害。


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