2.中泰稅收協(xié)定

截至2017年10月，我國(guó)已對(duì)外正式簽署103個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中99個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門(mén)兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣簽署了稅收協(xié)議。稅收協(xié)定已成為我國(guó)稅法體系重要組成部分。國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一 種書(shū)面協(xié)議。國(guó)際稅收協(xié)定在避免雙重征稅方面發(fā)揮了重要作用，對(duì)于改善國(guó)內(nèi)投資環(huán)境、大力實(shí)施“引進(jìn)來(lái)”以及中國(guó)企業(yè)“走出去”具有重要 意義。

對(duì)擬赴外投資的中國(guó)居民而言，應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注中國(guó)是否與投資目標(biāo)國(guó)之間簽有稅收協(xié)定，了解相關(guān)協(xié)定的具體內(nèi)容，并借助相關(guān)規(guī)定實(shí)施更為有效的稅務(wù)籌劃和商業(yè)安排，從而有效降低對(duì)外投資的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定第一條，本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者雙方居民的 人。

此處所謂“人”是一個(gè)廣義的概念。根據(jù)中泰稅收協(xié)定第三條第(四) 款的規(guī)定，“人”一語(yǔ)包括個(gè)人、公司、其他團(tuán)體以及按照締約國(guó)任何一 方現(xiàn)行稅法視為應(yīng)納稅單位的任何實(shí)體。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定，居民是指按照締約國(guó)法律，由于住所、居所、總 機(jī)構(gòu)、注冊(cè)所在地或者其他類(lèi)似的標(biāo)準(zhǔn)，在該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。當(dāng)某 個(gè)人因上述規(guī)定同時(shí)為中國(guó)居民和泰國(guó)居民時(shí)，雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié) 議，確定該個(gè)人為哪一方稅收居民。對(duì)除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居 民的其他“人”(如公司或其他團(tuán)體)，應(yīng)根據(jù)其總機(jī)構(gòu)所在地確認(rèn)其為哪一方稅收居民。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定稅種范圍條款的規(guī)定，中泰稅收協(xié)定適用于由各締約國(guó)或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

根據(jù)中泰稅收協(xié)定，對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及對(duì)資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。在泰國(guó)方面，該協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：所得稅和石油所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“泰國(guó)稅收”)。在中國(guó)方面，該協(xié)定適用的稅種則有：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。中泰協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的對(duì)所得征收的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法的重要變動(dòng)通知對(duì)方。