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港漂:我們到底用不用在內(nèi)地繳稅?

2020-11-04 18:14:35

1.避免雙重征稅協(xié)議將調(diào)整
2.內(nèi)地安家退休港人須繳納
3.妻兒在港,內(nèi)地屬“無住所”
4.非永居是內(nèi)地稅務(wù)居民嗎?
5.港漂不用在內(nèi)地繳稅?
6.長期住在內(nèi)地,需要繳稅嗎?
7.安排開始執(zhí)行了嗎?

1.避免雙重征稅協(xié)議將調(diào)整

  目前,不用就境外所得納稅的港人仍然要備案,只記錄收入所得,但具體措施還沒有出臺。但已知香港和中央正在商討如何對避免雙重征稅協(xié)議作出調(diào)整,以免出現(xiàn)雙重征稅。

2.內(nèi)地安家退休港人須繳納

  全國政協(xié)委員、香港稅務(wù)學(xué)會前會長龔永德形容,五年豁免期算是一個比較大的“保護(hù)傘”,不少港人經(jīng)常往返兩地,他們家在香港,但僱主在內(nèi)地,自己在內(nèi)地工作,他們可以得益于這個“保護(hù)傘”,不過有一部分人則未能夠受惠。
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  例如:有些港人已在內(nèi)地安家,配偶、子女都在內(nèi)地,亦有不少長者選擇遷居內(nèi)地安老,根據(jù)個人所得稅法,這些港人算是在內(nèi)地“有住所”,需要就境外所得包括股息、租金收入等報稅。
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3.妻兒在港,內(nèi)地屬“無住所”

  在內(nèi)地居住、工作的港人可以享受就境外收入交內(nèi)地稅的五年豁免期,但并非人人都可以豁免。根據(jù)《個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》,只有在內(nèi)地“無住所”的港人才有此安排。
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  那究竟什么是“有住所”、“無住所”?
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  《個人所得稅法實施條例》第一條指,“在中國境內(nèi)有住所的個人”,是指“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人”,條例并沒有界定何謂“無住所”。
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  全國政協(xié)委員、香港稅務(wù)學(xué)會前會長龔永德認(rèn)為,主要是看家庭狀況,若家庭成員如配偶、子女都在香港,其永久住所當(dāng)然在香港,內(nèi)地就屬“無住所”。他補(bǔ)充,如果有些人兩地都有永久住所,就要視乎哪里才是他的經(jīng)濟(jì)利益中心。
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  所以具體情況可能還要具體分析。

4.非永居是內(nèi)地稅務(wù)居民嗎?

  如下圖紅色框內(nèi)所示,港漂(除非已經(jīng)換了香港永居)的戶籍確實大多還在內(nèi)地,家庭也在內(nèi)地,和內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系也更是千絲萬縷,所以還是應(yīng)該被當(dāng)作在內(nèi)地“有住所”。
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  有的小伙伴就不服氣了——雖然有這么多聯(lián)系,但是我在內(nèi)地并沒有習(xí)慣性居住啊,我一年就過年回內(nèi)地幾天,咋能說我是在內(nèi)地“習(xí)慣性居住”呢?
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  稅務(wù)當(dāng)局當(dāng)然明白我們的心思,還在后面使勁給我們補(bǔ)了關(guān)鍵的一刀——
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  “所謂習(xí)慣性居住,是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn),不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的,在其原因消除之后,必須回到中國境內(nèi)居住的個人,則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地?!?/div>
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  全中!港漂只是因為學(xué)習(xí)和工作而在中國境外(此處為關(guān)境而非國境)居住,但法律意義上還是在內(nèi)地習(xí)慣性居住的。
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  看到此,很多小伙伴嚇得不輕,我還是內(nèi)地稅務(wù)居民啊!那要不要一滿7年就趕緊去換了香港永居呢?
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5.港漂不用在內(nèi)地繳稅?

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  為了促進(jìn)一國兩制的繁榮發(fā)展,中央政府和香港政府2006年8月21日在香港簽署了《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》,并說明了“該安排還有待于雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行。”
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  仔細(xì)看了條文之后,確實發(fā)現(xiàn)了對有香港身份的重大利好!
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  白紙黑字,第十四條,港漂本身是內(nèi)地居民,“在另一方(即 香港)從事受雇的活動取得了報酬(即在香港工作),可以再該另一方征稅(即 在香港交稅)”。
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6.長期住在內(nèi)地,需要繳稅嗎?

  而也有部分小伙伴擔(dān)心,因為工作性質(zhì)的關(guān)系,比如很多小伙伴就需要經(jīng)常到內(nèi)地出差,那會不會就不符合這個規(guī)定了呢?
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  其實不然,必須在內(nèi)地交稅的必須得同時具備下面三個條件:
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  收款人在有關(guān)納稅年度開始或終了的任何十二個月中在另一方停留連續(xù)或累計不超過一百八十三天【部分小伙伴可能滿足】;
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  該項報酬由并非該另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付【只要是在香港真實受雇,該條自然不成立】;
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  該項報酬不是由雇主設(shè)在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)【一般而言,港漂在香港受雇的薪酬都是由香港的公司支付,故該條也不成立】。
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  結(jié)論顯而易見:就算長期在內(nèi)地居住,只要在香港有真實雇主,你也無需在內(nèi)地交稅!

7.安排開始執(zhí)行了嗎?

  答案是——YES!如下圖
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  不僅開始執(zhí)行了,而且還重新評估和議定了三次。如下圖所示,分別在2008年1月30日、2010年5月27日、2015年4月1日重新議定和生效執(zhí)行了。
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  以最近一次議定為例,國家稅務(wù)總局也發(fā)布了相關(guān)公告。
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  雖然每一次重新議定都就安排的內(nèi)容有所修改,但方舟君翻查了幾次的議定,均未發(fā)現(xiàn)對于受雇薪酬及其他類似報酬的征稅更改,修改內(nèi)容主要集中于更為復(fù)雜的商業(yè)往來和投資收益等方面的稅務(wù)處理。
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  那有什么辦法呢?
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  ● 對于尚未滿足7年永居要求的人群而言,沒啥需要擔(dān)心的。
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  ● 如果你在香港工作,那么算好出差的時間,避免在中國大陸居住超過183天即可。
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  ● 對于已經(jīng)滿足7年永居要求,將來長期待在香港的朋友們,那么盡快申請香港永居身份即可,避免要提交稅務(wù)清算證明等等一系列證明。

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