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增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整優(yōu)化!一篇文章告訴你改哪兒了

2021-06-11 15:37:21

  4月1日,2019年深化增值稅改革系列政策正式落地實(shí)施。結(jié)合此次深化增值稅改革的政策設(shè)計(jì),本著滿足政策實(shí)施需要、便利納稅人操作的原則,國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號),對增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。5月份申報(bào)期就要用到新版申報(bào)表啦,抓緊學(xué)習(xí)一下有啥新變化。

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  申報(bào)表主要有兩方面調(diào)整

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  一方面,為了不改變增值稅一般納稅人的申報(bào)習(xí)慣,僅對涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行了必要的局部調(diào)整,既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要,也確保適用相關(guān)政策的納稅人在申報(bào)時(shí)簡明易行好操作。另一方面,精簡壓縮了申報(bào)表附列資料數(shù)量,自2019年5月1日起,納稅人不再需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》,進(jìn)一步減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。具體調(diào)整如下:

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  一、調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

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  一是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄,項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

  二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”;第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

  三是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

  四是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》表式內(nèi)容中,增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

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  二、廢止部分申報(bào)表附列資料

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  一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。

  二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

  納稅人自2019年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

  調(diào)整后如何填報(bào)看這些問答

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  問:2019年5月1日起,增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)哪幾張表?

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  答:為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人負(fù)擔(dān),稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人申報(bào)資料進(jìn)行了簡化,自2019年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)“一主表四附表”,即申報(bào)表主表和附列資料(一)、(二)、(三)、(四),《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》不再需要填報(bào)。

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  問:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?

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  答:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

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  問:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?

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  答:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

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  問:不動產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后,截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,怎樣進(jìn)行申報(bào)?

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  答:按照規(guī)定,截至2019年3月稅款所屬期,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

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  問:適用加計(jì)抵減政策的納稅人,以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,怎樣進(jìn)行申報(bào)?

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  答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人,可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

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  問:納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額,形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)?

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  答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人,當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中,通過表中公式運(yùn)算,可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

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