文件基礎(chǔ)

司法部、國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作的通知(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))

司法部、國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局關(guān)于在營(yíng)改增試點(diǎn)中進(jìn)一步推進(jìn)勞務(wù)派遣公共服務(wù)和收費(fèi)公路減費(fèi)政策的通知(財(cái)稅[2016]47號(hào))

中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)

增值稅

關(guān)于扣除相關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2016] 86號(hào)廣州注冊(cè)外資公司)

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)征管若干問(wèn)題的新聞稿》(2016年第53號(hào))

1.收取的通行費(fèi)應(yīng)該如何支付

增值稅

？

答:收費(fèi)公路通行費(fèi)包括:國(guó)道通行費(fèi)、一級(jí)公路通行費(fèi)、二級(jí)公路通行費(fèi)、橋梁和大門通行費(fèi)。根據(jù)“資產(chǎn)管理和公共服務(wù)租賃”，一般稅收為11%，但具有一般稅收自由的簡(jiǎn)單稅收政策明確規(guī)定如下:

一、國(guó)道通行費(fèi):

根據(jù)中華人民共和國(guó)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣

增值稅

《關(guān)于增值稅試點(diǎn)改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))附2”

增值稅

《關(guān)于增值稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》第一條第九款:“2 .公路管理中小企業(yè)一般納稅收取試點(diǎn)前啟動(dòng)的國(guó)道通行費(fèi)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開工的國(guó)道是指相關(guān)工程許可中注明合同開工日期為2016年4月30日的國(guó)道。

二、一條高速公路、兩條公路、橋梁、關(guān)卡通行費(fèi):

根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步具體全面推進(jìn)的意見》

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

《關(guān)于試行勞務(wù)派遣公共服務(wù)和收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào)):“二、收費(fèi)公路收費(fèi)扣除和征收政策，

……

(2)一般稅收征收，試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、閘門的通行費(fèi)可按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

試點(diǎn)項(xiàng)目前開工是指相關(guān)項(xiàng)目許可證中注明的合同開工日期為2016年4月30日。

2.一般增值稅扣稅繳納的通行費(fèi)有什么明確規(guī)定？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕86號(hào)):

"1.增值稅一般納稅款支付的主干道、橋梁、大門通行費(fèi)，在收費(fèi)發(fā)票(不含金融債券，下同)注明的票價(jià)金額基礎(chǔ)上，按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

國(guó)道收費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國(guó)道收費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=廣州市注冊(cè)外資公司一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門通行費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+ 5%)x5%。

通行費(fèi)是指有關(guān)單位非法設(shè)立或者收取的過(guò)街、過(guò)街、過(guò)門費(fèi)用。

二.本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行的一周內(nèi)另行通知。

3.扣除主干道通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅怎么算？

答:一、國(guó)道收費(fèi)可從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除=國(guó)道收費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+3%)×3%

二、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門通行費(fèi)可從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門通行費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%

4.通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅怎么填？

答:增值稅一般支付主干道、橋梁、大門的通行費(fèi)。根據(jù)政策規(guī)定，按照收費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)上標(biāo)明的票價(jià)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)》。增加1、“增值稅納稅申報(bào)表附信息(二)”(本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì))、第8欄“其他”、“本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)構(gòu)明細(xì)表”5。什么樣的匯票可以抵扣通行費(fèi)？郵票如何區(qū)分金融債券和發(fā)票？

答:增值稅繳納的主干道、橋梁、大門通行費(fèi)，在取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券，下同)上注明的票價(jià)金額基礎(chǔ)上，按照以下公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說(shuō)，在取得金融債券時(shí)，票價(jià)金額不能計(jì)算為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1.通行費(fèi)發(fā)票:蓋章編劇蓋章注冊(cè)的廣州外資公司是“地方稅務(wù)局編劇”或“中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局編劇”。由于《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年新聞公報(bào)》廣州注冊(cè)外資公司第23號(hào)文件明確規(guī)定，試點(diǎn)收到租金繳納稅款的行政機(jī)關(guān)印制的發(fā)票和以此計(jì)量方式印制的發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日。理論上需要在2016年7月1日后取得《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局編劇》的增值稅發(fā)票。

2.金融債券:債券編劇章是“司法部編劇”。

6.我能拿到信用卡發(fā)票嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕86號(hào)):“通行費(fèi)是指有關(guān)單位違法或按規(guī)定設(shè)立和收取的過(guò)街、過(guò)街、過(guò)街費(fèi)用?！?/p>

一卡通(電子不停車收費(fèi)系統(tǒng))是全自動(dòng)收費(fèi)系統(tǒng)。到目前為止，它在江蘇省被廣泛使用為“蘇州國(guó)道蘭費(fèi)蘇八達(dá)通”。用戶可以在并發(fā)運(yùn)行后使用一卡通(電子不停車收費(fèi)系統(tǒng))支付通行費(fèi)。Suboctopus的信用卡發(fā)票不是“違規(guī)或按規(guī)定設(shè)置收取的相關(guān)單位的穿越、穿越、穿越費(fèi)用。”所以公司貨車和八達(dá)通卡取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。