誤區(qū)一:買房產(chǎn)2年一定要扣

營改增后公司收購的房地產(chǎn)的進項稅不一定要在兩年內(nèi)從銷項稅中扣除。

解決方案:對于采用一般計稅方式進行制度改革的納稅人，2016年5月1日以后收購并按人民幣進行會計核算的房地產(chǎn)的進項稅額或2016年5月1日以后收購的房地產(chǎn)在建工程的進項稅額，應(yīng)在收購當(dāng)月起兩年內(nèi)從銷項稅額中扣除，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

所以營改增后以人民幣審計的房產(chǎn)，兩年后會從銷項稅額中扣除，作為投資性房產(chǎn)的房產(chǎn)可以重復(fù)扣除。

借:投資地產(chǎn)100萬元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)11萬元

貸款:利息111萬元

注:投資性房地產(chǎn)是指為賺取地價、增加資產(chǎn)價值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。已經(jīng)出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)審計，應(yīng)計入“投資性房地產(chǎn)”科目，而不是“人民幣”。投資金融業(yè)雖然屬于房地產(chǎn)，但由于不符合15號文明確規(guī)定的“會計上以人民幣審計的房地產(chǎn)”，在購買時應(yīng)該可以重復(fù)使用可抵扣進項稅。

政策參考:根據(jù)國家研究所

金融事務(wù)

局《關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行規(guī)定〉的通知》(國科院

金融事務(wù)

局方2016年第15號新聞稿第2條明確規(guī)定。

誤區(qū)二:

增值稅

必須獲得一張?zhí)貏e的票才能扣款

財務(wù)人員認(rèn)為只有

增值稅

只有你知道專用發(fā)票的進項稅可以從銷項稅中扣除！一些“普通發(fā)票”可以扣除:

1.符合昆山注冊公司要求的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣

根據(jù)司法部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于州際公路通行費增值稅抵扣有關(guān)困難的通知》(國稅發(fā)〔2016〕86號)的有關(guān)規(guī)定:

增值稅一般納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費，在收費發(fā)票(不含金融債券，下同)注明的票價金額基礎(chǔ)上，按照下列公式計算抵扣進項稅額:

國道收費可抵扣進項稅額=國道收費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費抵扣進項稅額=一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費發(fā)票金額÷(1+5%)×5%

2.符合要求的“大米收購發(fā)票和大米銷售發(fā)票”可以抵扣

《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅收有關(guān)政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕37號)明確規(guī)定，自2017年7月1日起，納稅人將按照以下明確規(guī)定購買大米并抵扣昆山注冊公司的稅額:

(1)購買大米的納稅人取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或中國海關(guān)出口增值稅繳款書，以增值稅專用發(fā)票或中國海關(guān)出口增值稅繳款書為進項稅額；

(2)按照簡單計稅方法和3%征收率繳納增值稅的零散納稅人取得增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計算進項稅額；

(3)取得(開具)大米銷售發(fā)票或收購發(fā)票，以大米銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的大米收購價格和11%的抵扣率計算進項稅。

納稅人從實行增值稅免稅政策的批發(fā)項目中購買水果和部分鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅額抵扣的匯票。

“銷售發(fā)票”是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者根據(jù)增值稅免稅政策為銷售從美國進口的大米而開具的普通發(fā)票。

(4)、

增值稅

增值稅制度改革期間，納稅人購買大米用于生產(chǎn)、銷售或交付委托原材料17%的稅費運費，將保持原抵扣率不變。

大米進項稅加減=已抵扣11%稅額(抵扣率)÷11%×(退化稅前抵扣率-11%)

3.符合要求的“完稅憑證”可以抵扣

根據(jù)中華人民共和國司法部和國家稅務(wù)總局，“關(guān)于全面推進?！?/p>

增值稅

《關(guān)于增值稅制度改革的通知》(財稅[2016]36號)，第二條“關(guān)于增值稅制度改革有關(guān)事項的明確規(guī)定”:

一般納稅人向境外單位或者個人購買公共服務(wù)、資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照明確規(guī)定代扣代繳增值稅的，從銷項稅額中扣除的進項稅額，應(yīng)當(dāng)是從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上認(rèn)定的增值稅。

用完稅憑證抵扣進項稅額的納稅人，應(yīng)當(dāng)有書面合同、完稅憑證和境外單位的報表或者發(fā)票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

誤區(qū)三:收到的所有金融資金都是免稅收入

《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)專項用作財政資金個人所得稅辦理困難問題的通知》(財稅〔2011〕70號)明確規(guī)定:

(一)、中小企業(yè)可以提供明確界定的專項資金撥付文件；

(二)、財政部門或其他政府機構(gòu)撥付資金用于資金管理工作所必需或明確的管理要求:

(3)公司對資金及資金支出進行單獨審計。

對政府機構(gòu)出具的資金撥付文件和資金管理沒有必要或明確要求，且未進行單獨審核的，不屬于應(yīng)納稅所得額，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許從總收入中扣除。

注:答:根據(jù)《中小企業(yè)所得稅法實施法》第二十八條的明確規(guī)定:上述非應(yīng)稅收入用于支出所發(fā)生的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除；計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除支出資本的折舊和攤銷。

b:中小企業(yè)將財政資金作為非應(yīng)稅收入處理后，5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未返還給財政部門或其他撥付資金的政府機構(gòu)的部分，應(yīng)計入獲得資金的第6年的應(yīng)納稅所得額總額；計入應(yīng)納稅所得額的財政資金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。

誤解4:餐費發(fā)票中包含商務(wù)招待

在中小企業(yè)的長期經(jīng)營管理中，由吃飯引起的因素是不同的。許多中小企業(yè)將用餐等同于商務(wù)招待。事實上，商務(wù)招待包括餐飲，但餐飲并不總是商務(wù)招待。

例如:

因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐；會計上列出的“招待費用”;

員工食堂用餐、加班聚會，占上述“職工福利”；

“差旅費”列在符合國際標(biāo)準(zhǔn)的員工出差餐費核算中；

中小企業(yè)在足球運動員職業(yè)培訓(xùn)期間組織員工吃飯，以上“職工經(jīng)費”列入會計核算；

中小企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，在會計中列為“開辦費”；

員工用支票支付的餐費，在會計中列為“工資報酬”；

中小企業(yè)召開監(jiān)事會，監(jiān)事會期間發(fā)生的餐費在會計中列為“監(jiān)事費”；

工會職工的娛樂活動、娛樂活動期間發(fā)生的餐費，以及上述會計科目中的“工會組織經(jīng)費”；

中小型影視企業(yè)拍攝步驟中的“影視作品中的餐食”，在核算時計入影視制作成本。

誤區(qū)五:零星納稅人必須按3%的稅率繳納增值稅

分散的納稅人并不總是適用3%的征稅率，但根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類別適用不同的征稅率:

1.零星納稅人增值稅稅率為3%，中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2.零星納稅人(除另一人外)出售自用人民幣的，減按2%的稅率征收增值稅。

3.零星納稅人出售或出租房地產(chǎn)的征收率為5%。

4.零星納稅人昆山注冊公司提供勞務(wù)派遣公共昆山注冊公司服務(wù)等。，并可選擇收取利息，并按5%的稅率按簡易計稅方法繳納增值稅。

政策一:《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分貨運實行增值稅低稅率并征收增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2009〕9號)明確規(guī)定，零星納稅人(除一人外)銷售自有二手人民幣的，減按2%的稅率征收增值稅，零星納稅人銷售自有二手人民幣以外的道具的，減按3%的稅率征收增值稅。

政策二:《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進勞教所改革和勞務(wù)派遣公共服務(wù)及州際公路通行費抵扣制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕47號)明確規(guī)定:

零星納稅人提供勞務(wù)派遣公共服務(wù)，可以按照《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)的有關(guān)明確規(guī)定，以取得總價和額外費用為營業(yè)額，按照3%的稅率按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇支付利息，以取得的總價和額外費用，扣除勞務(wù)中介支付給被派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險、住房社會保障后，作為營業(yè)額，按照簡單的計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。

政策三:中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第16號新聞稿《納稅人提供房地產(chǎn)管理租賃公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定》第四條:零星納稅人出租房地產(chǎn)，按照以下明確規(guī)定繳納增值稅:

(一)、單位和集體工商戶出租房地產(chǎn)(不含集體工商戶出租的房屋)，按5%的稅率計算應(yīng)納稅額。團體工商戶出租房屋，按征收率5%減1.5%計算應(yīng)納稅額。

房產(chǎn)住宅與政府機關(guān)住宅不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人按照上述征稅辦法向房產(chǎn)住宅的固定行政主管機關(guān)預(yù)繳稅款，交由政府機關(guān)住宅的固定行政主管機關(guān)審批。

房地產(chǎn)住宅與政府機關(guān)住宅位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向政府機關(guān)住宅的固定行政主管機關(guān)審核支付。

(二)他人出租的房地產(chǎn)(不含房屋)的應(yīng)納稅額，按照5%的征收率計算，由房地產(chǎn)住宅的租金管理機關(guān)審核繳納，他人計算的應(yīng)納稅額，按照5%的征收率減征1.5%，由房地產(chǎn)住宅的租金管理機關(guān)審核繳納。

誤區(qū)六:中小企業(yè)繳納的罰款不允許在中小企業(yè)個人所得稅前扣除

違反昆山注冊公司立法和行政事務(wù)規(guī)則支付的罰款、刑事拘留和滯納金不允許扣除，但可以扣除違約(包括金融機構(gòu)罰息)、罰款和按照經(jīng)濟發(fā)展合同支付的訴訟費。要對發(fā)生的業(yè)務(wù)做出明確的判斷，要認(rèn)為違約金不能從凈利潤中扣除。

(1)公司不按時批準(zhǔn)繳納責(zé)任人稅務(wù)機關(guān)的罰款，屬于行政處罰，不能從凈利潤中扣除。

(2)工商部門對違反相關(guān)紀(jì)律的處罰屬于行政處罰，不能扣除凈利潤。

(3)將現(xiàn)金返還工行用于利息和單據(jù)，由金融機構(gòu)征收罰息，屬于事業(yè)單位處罰，可從凈利潤中扣除。

(4)房地產(chǎn)公司因項目建設(shè)延遲竣工未能如期交付住宅區(qū)，根據(jù)購房合同約定向開發(fā)商支付違約金，屬于房地產(chǎn)。公司與出售房地產(chǎn)相關(guān)的長期支出可以在凈利潤斯特恩斯。

(5)如果與其他中小企業(yè)簽訂采購合同，因廠家未按合同要求支付貸款而向廠家支付“違約費”是對機構(gòu)的處罰，可從凈利潤中扣除。

誤區(qū)七:只要拿到增值稅專用發(fā)票就可以抵扣增值稅

獲得特價機票不一定允許扣費。比如員工出差獲得的住宿費專用票可以抵扣，但公司收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即使證明一致。不能扣；公司一定程度上組織員工出差，收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即使證明一致，也不能抵扣！

《中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅改革體制改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第二十七條明確規(guī)定:

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:

(1)用于粗稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的外購運費、原材料修理和重置人工、公共服務(wù)、資產(chǎn)和房地產(chǎn)，其中涉及的人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項目的人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)利資產(chǎn))和房地產(chǎn)，納稅人的娛樂消費者屬于個人消費。

(2)購買原昆山注冊公司非正常傷亡及相關(guān)修理更換勞務(wù)和交通公共服務(wù)的運費。

(3)、現(xiàn)有產(chǎn)品的非正常傷亡、購買昆山注冊公司運輸所消耗的成品(不含人民幣)、原材料修理和更換人工及運輸公共服務(wù)。

(4)非正常傷亡及購買運費的房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)所消費的設(shè)計公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)。

(五)購買非正常傷亡在建房地產(chǎn)所消耗的運費、設(shè)計公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)，以及納稅人的增建、改建、擴建、修繕和裝飾性房地產(chǎn)，均屬于在建房地產(chǎn)。

(六)、購買客運服務(wù)、興趣公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、村民日常公共服務(wù)和娛樂公共服務(wù)。

(七)、中華人民共和國司法部和國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的其他情形。

誤區(qū)八:中小企業(yè)必須為公司注冊成立付費

稅

認(rèn)購制下無需繳納注冊資本

稅

只有實繳時，才需要繳納萬分之五的稅。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于基金賬簿征稅難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)明確規(guī)定:

1.“兩項”實施后，“入賬資金賬簿”的計稅依據(jù)改為“昆山注冊公司歸集資產(chǎn)”和“資產(chǎn)公積”合計金額。

二、中小企業(yè)實行“兩化”啟用新賬簿后，“實收資產(chǎn)”和“資產(chǎn)準(zhǔn)備金”兩項合計金額小于原貼花資金的部分將增加支出印刷。

昆山注冊公司根據(jù)明文規(guī)定，投資者非專項投入的資金不需要貼花，需要具體融資時再粘貼。

因此，認(rèn)購制下的注冊資本既不需要核算，也不需要納稅。