某公司因強(qiáng)臺(tái)風(fēng)丟失了9月底要抵扣的增值稅專用發(fā)票，涉及稅款10多萬元。在投票日和投票月內(nèi)超過了180天的認(rèn)證截止日期。對(duì)于公司來說，是很大的傷亡，很傷腦筋。那么，有什么辦法可以讓增值稅發(fā)票逾期不扣呢？

有權(quán)有效抵扣增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人，應(yīng)在開具當(dāng)月180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審驗(yàn)或申請(qǐng)審核，合格后于次月審批抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則視為逾期發(fā)票。

法規(guī)

商務(wù)部關(guān)于上海注冊(cè)公司抵扣逾期增值稅抵扣憑證的新聞稿

”(商務(wù)部2011年第50號(hào)新聞稿)明確規(guī)定增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書和高速公路、港口貨運(yùn)業(yè)愛國(guó)彩票。

該文件具體規(guī)定“增值稅扣稅憑證因客觀原因逾期的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并逐層上報(bào)，經(jīng)商務(wù)部認(rèn)證、審核核對(duì)后，再與配套的增值稅扣稅憑證進(jìn)行比對(duì)，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?！笨陀^原因包括以下幾類:

(一)因?yàn)?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力環(huán)境因素，增值稅抵扣憑證逾期的；

(2)增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯(cuò)送而逾期；

(三)相關(guān)司法機(jī)關(guān)、行政事務(wù)行政機(jī)關(guān)在兼營(yíng)或檢查中扣押增值稅扣稅憑證，納稅人長(zhǎng)期不能履行審批責(zé)任，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)辦理納稅人網(wǎng)站認(rèn)證統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的；

(4)因經(jīng)濟(jì)糾紛，賣方未能在第一時(shí)間交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更支付地點(diǎn)，且注銷舊賬戶和新并發(fā)財(cái)務(wù)登記的周過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；

(五)因稅務(wù)人員傷亡、突發(fā)心?；蛑行∑髽I(yè)因私辭職，未能同時(shí)辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的；

(六)商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

上述逾期增值稅抵扣憑證為2007年1月1日以后開具的增值稅發(fā)票、中國(guó)海關(guān)出口增值稅完稅證明和貨運(yùn)行業(yè)增值稅發(fā)票。中小企業(yè)注冊(cè)上海公司丟失的發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，符合本規(guī)定要求。

同時(shí)，新聞稿強(qiáng)調(diào)增值稅抵扣憑證的逾期抵扣必須是客觀原因造成的，而不是中小企業(yè)造成的，文件列舉了六種情況。該中小企業(yè)扣稅憑證遺失是強(qiáng)臺(tái)風(fēng)自然災(zāi)害造成的，與文件所列客觀原因一致。

根據(jù)所附的新聞稿

有必要對(duì)逾期增值稅抵扣憑證的抵扣進(jìn)行管理

明確規(guī)定納稅人申請(qǐng)逾期抵扣時(shí)應(yīng)提交以下資料:(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)表》；(二)增值稅抵扣憑證的逾期情況。(3)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方的證明或說明。(4)生物醫(yī)藥增值稅抵扣憑證逾期；(5)逾期增值稅抵扣憑證函。申請(qǐng)逾期扣款的中小企業(yè)必須按照明確規(guī)定的程序逐層報(bào)送信息，無一例外。提供的信息要詳細(xì)、原始，銷售的細(xì)節(jié)要現(xiàn)實(shí)、恰當(dāng)。相關(guān)第三方已證明或說明計(jì)算應(yīng)完全一致，細(xì)節(jié)應(yīng)一致。納稅人扣稅證明因?yàn)?zāi)逾期。在提供逾期說明時(shí)，應(yīng)詳細(xì)說明災(zāi)難發(fā)生的周和地點(diǎn)，以及對(duì)公司制造經(jīng)營(yíng)管理的具體負(fù)面影響。同時(shí)，在提供扣稅證明函時(shí)，應(yīng)在備注欄注明“與復(fù)印件完全一致”，并加蓋中小企業(yè)印章。發(fā)票函應(yīng)切割成與原始發(fā)票尺寸完全一致，以便認(rèn)證審核人員檢查。

由負(fù)責(zé)人

金融事務(wù)

經(jīng)行政機(jī)關(guān)審查后，逾期申請(qǐng)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家研究院

金融事務(wù)

局，由商務(wù)部”辦理逾期

增值稅

扣稅憑證的數(shù)據(jù)應(yīng)通過審計(jì)進(jìn)行認(rèn)證和檢查。如果信息符合上海公司注冊(cè)條件且審核結(jié)果一致，應(yīng)通知省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期

增值稅

扣稅證明上注明或計(jì)算的稅款”。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保留現(xiàn)場(chǎng)檢查申請(qǐng)的權(quán)利。如有弄虛作假、偽造，可責(zé)令納稅人立即將扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)根據(jù)稅收法規(guī)實(shí)施相應(yīng)的處罰政策。

由于申請(qǐng)程序較為簡(jiǎn)單，耗時(shí)較長(zhǎng)，建議納稅人在日常生產(chǎn)管理中對(duì)增值稅扣稅憑證進(jìn)行管理和保管，定點(diǎn)登錄上海注冊(cè)公司增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查看未認(rèn)證發(fā)票記錄或登錄網(wǎng)站認(rèn)可的平臺(tái)查看《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)留存自動(dòng)化》，并推送提醒中小企業(yè)將未認(rèn)證增值稅扣稅憑證數(shù)據(jù)留存90天以上，防止出現(xiàn)逾期抵扣的情況。