司法和商務(wù)部

關(guān)于將國家研究院自主創(chuàng)新試驗區(qū)稅制改革政策推廣至全省的通知

國稅發(fā)〔2015〕116號

各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財政局:

根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院的決定和信念，國家自主創(chuàng)新試驗區(qū)體制改革的四項個人所得稅政策將延伸至全省實施。有關(guān)稅收制度問題如下:

一、關(guān)于有限合伙風(fēng)險投資機構(gòu)的合伙

政策

1.自2015年10月1日起，全省范圍內(nèi)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式融資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的，有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)聯(lián)合體可按其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資總額的70%從有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除應(yīng)納稅所得額。如果前夜扣款嚴重不足，可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年繳納。

2.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的財團法人合伙企業(yè)變更后的公司法定代表人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額，按照有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額和合伙協(xié)議約定的財團法人合伙企業(yè)對有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的融資比例計算確定。

二.阿爾斯通公司個人所得稅政策

1.自2015年10月1日起，阿爾斯通公司通過全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非排他性許可所有權(quán)取得的收入，將納入阿爾斯通公司享受企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠的收入范圍。阿爾斯通今年村民企業(yè)收入不超過500萬元的部分免征企業(yè)個人所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)個人所得稅。

2.本通知所稱新技術(shù)包括專利權(quán)(含國防部專利權(quán))、軟件工程著作權(quán)、設(shè)備布圖設(shè)計專有權(quán)、真菌品種權(quán)、生物技術(shù)品種權(quán)，以及司法部和商務(wù)部確定的其他新技術(shù)。其中，專利權(quán)是指通過立法、商標注冊、產(chǎn)品圖案和形狀的內(nèi)部裝飾等方式授予專利權(quán)的發(fā)明，而不是非常簡單的改變。

三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股

政策

1.自2016年1月1日起，全省中小高新技術(shù)企業(yè)陸續(xù)入駐

赤字準備和資產(chǎn)準備向大股東轉(zhuǎn)移時，大股東一次性繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)具體情況另行制定納稅計劃，在當(dāng)年(含5個陽歷)內(nèi)分期納稅，并將相關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2.大股東取得轉(zhuǎn)讓的新股時，應(yīng)按“貸款、股息、儲蓄所得”項目征收個人所得稅。

3.大股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得支票收入的，應(yīng)當(dāng)將支票收入適當(dāng)用于繳納未繳稅款。

4.大股東轉(zhuǎn)讓這部分股權(quán)前，企業(yè)違法破產(chǎn)，大股東處分相關(guān)權(quán)利后，未獲利或獲利少于初始投資總額的，主管稅務(wù)機關(guān)不得追繳欠繳的個人所得稅。

5.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指在中國境內(nèi)注冊，取得高新技術(shù)企業(yè)配額，銷售總額和資本總額不超過2億元人民幣，變更公司法定代表人的職工總數(shù)不超過500人的企業(yè)。

6.在香港證券交易所上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的中小高新技術(shù)企業(yè)變更公司法定代表人向大股東轉(zhuǎn)讓新股，大股東應(yīng)繳納的個人所得稅繼續(xù)按照現(xiàn)行公司法定代表人分紅儲蓄差異化和個人變更所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知明確規(guī)定的分期繳納政策。

四.股權(quán)獎勵的個人所得稅政策

1.從2016年1月1日起，全省高新技術(shù)企業(yè)將對科研成果進行轉(zhuǎn)化，并對企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員給予股權(quán)獎勵。一人一次納稅有困難的，可以根據(jù)具體情況單獨制定分期納稅計劃，在當(dāng)年(含5個陽歷)內(nèi)分期繳納，并將相關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2.個人獲得股權(quán)獎勵時，應(yīng)納稅額按照“工資報酬所得”項目，參照《司法部、商務(wù)部關(guān)于個人公司股票期貨收入征收個人所得稅難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕35號)的有關(guān)明確規(guī)定計算確定。股權(quán)獎勵的計稅價格參照取得股權(quán)時的公平消費市場價格確定。

3.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓激勵股權(quán)(包括激勵股權(quán)的發(fā)送和轉(zhuǎn)換)并取得支票收入的，應(yīng)當(dāng)將支票收入適當(dāng)用于繳納未繳稅款。

4.技術(shù)人員在所獲股權(quán)轉(zhuǎn)讓前違法破產(chǎn)，且相關(guān)權(quán)利處置后技術(shù)人員未取得利潤或資本，或取得的利潤和資本不足以支付所獲股權(quán)應(yīng)繳未繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)不得追繳。

5.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員是指經(jīng)公司監(jiān)事會和大股東批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員:

(一)在企業(yè)科研成果和信息化研究開發(fā)中做出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位科研成果的主要完成人、基礎(chǔ)開發(fā)項目的負責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或技術(shù)、工藝流程做出根本性創(chuàng)新或改進的主要技術(shù)人員。

(2)對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展做出突出貢獻的管理人員，包括主持企業(yè)全面制造管理并變更公司法定代表人的高級管理人員，以及負責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品(公共服務(wù))制造管理并占主要收入(或主要收入)50%以上的中高層管理人員。

企業(yè)對全體職工實行的股權(quán)獎勵，不按本通知規(guī)定的稅制執(zhí)行。

6.本通知所稱股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定的市場份額或一定數(shù)量的股份。

7.本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指實施審計征集并經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)和政府機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。

司法和商務(wù)部

2015年10月23日