企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。那么如何計(jì)算核定征收企業(yè)所得稅？下面優(yōu)稅云小編詳細(xì)跟大家說(shuō)說(shuō)，請(qǐng)看下文：

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　　一、核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%）

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　二、企業(yè)所得稅具體的計(jì)算核定征收

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：

　　1.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；

　　2.獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象

　　是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　（四）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

　　1.收入總額

　?。?）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入：

　?。?）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：

　?。?）利息收入：

　?。?）租賃收入；

　　（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入：

　?。?）股息收入：

　?。?）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。

　　2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入

　　（1）企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

　?。?）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　?。?）對(duì)機(jī)構(gòu)（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。

　　（4）外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。

　?。?）納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。

　　（6）企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。

　?。?）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。

　　（8）企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

　　3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　?。?）成本。

　?。?）費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　?。?）稅金。

　?。?）損失。

　　在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：（1）企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。（2）納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

　　此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　?。?）利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。

　　（3）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

　?。?）捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。

　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　?。?）保險(xiǎn)基金。

　?。?）保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

　?。?）租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

　?。?）準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　?。?0）購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　（11）轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。

　?。?2）當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。

　?。?3）匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

　　（14）納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。

　　4.不得扣除的項(xiàng)目

　?。?）資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

　?。?）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。

　?。?）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　?。?）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。

　?。?）自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　?。?）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

　?。?）各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　?。?）貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

　　（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　5.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)

　?。?）納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　?。?）納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

　?。?）虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　（五）企業(yè)所得稅的稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。