核定征收企業(yè)所得稅率

核定征收企業(yè)所得稅率事業(yè)單位要想提升稅務(wù)籌劃水平需要從籌劃技巧、形式著手,運用存貨計價法、后進先出法、移動加權(quán)平均等多種方式平衡事業(yè)單位成本浮動對于稅務(wù)的影響。事業(yè)單位對國家有關(guān)稅收政策的解讀會直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃方式,應(yīng)當(dāng)學(xué)會對當(dāng)前與其相關(guān)的優(yōu)惠政策及時把握的能力,并對優(yōu)惠政策進行合理利用以作為稅務(wù)籌劃最直接的方法。有關(guān)規(guī)定表明,事業(yè)單位可在符合法律規(guī)定的前提下,最大限度利用稅收優(yōu)惠政策個體工商戶是核定征收。事業(yè)單位在進行稅務(wù)籌劃時,應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)闹埸c。事業(yè)單位在不同過程中,選擇的著眼點應(yīng)當(dāng)有所差別。例如事業(yè)單位在資金籌集過程中,著眼點應(yīng)集中于利用自身條件分析不同成本的綜合,對稅收優(yōu)惠政策的解讀以及拓展籌資方法。

一、簡易征收核定征收干什么

企業(yè)要想獲得持續(xù)長遠發(fā)展，就需要開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。在生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展中，就需要發(fā)生涉稅行為，而企業(yè)的稅收本身就存在著很多風(fēng)險，來源于不同經(jīng)濟行為的因素個體戶個稅核定征收。每一項風(fēng)險因素個體戶核定征收計算，都會為企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟損失。企業(yè)展開稅務(wù)管理工作，就是要合理把控經(jīng)濟行為中的風(fēng)險因素，及時發(fā)現(xiàn)問題個體戶核定征收稅率，分析原因，制定有效的解決策略，來進行規(guī)避，促使涉稅行為更加合法。

企業(yè)并購中最常見的收購方式主要有兩種,分別是股權(quán)收購和資產(chǎn)收購個體戶申報核定征收。兩種收購方式存在不同的交易結(jié)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅率以及相應(yīng)的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險個體戶所得稅核定征收。其中,股權(quán)收購是指收購方向被收購方股東支付對價購買其所持被收購企業(yè)股權(quán)的形式,獲取對被收購方的控制權(quán),從而實現(xiàn)自身并購目的。這種方式的納稅成本相對較低,主要因為企業(yè)在該種情況下所需要承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)較少,但這種方式在收購?fù)瓿芍笥锌赡軐?dǎo)致并購方面臨因并購融資需求而產(chǎn)生的高額負債（假設(shè)企業(yè)主要以非權(quán)益資本作為支付手段,如并購貸款等）,同時并購方因收購股權(quán)而產(chǎn)生的收購溢價則由于無法在計算企業(yè)所得稅時進行稅前抵扣,從而增加企業(yè)的稅負。而資產(chǎn)收購則是被并購方將標的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給并購方,而并購方支付相應(yīng)的對價個體經(jīng)營所得稅稅率核定征收。該項交易的實質(zhì)是一項資產(chǎn)換資產(chǎn)的普通交易,在該種形式下交易內(nèi)容更顯清晰透明,但是僅就交易的涉稅成本而言,要遠高于股權(quán)收購的方式。

二、核定征收企業(yè)所得稅率何時

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之后,可能也會存在被調(diào)整風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)可以用“具有合理商業(yè)目的,不以減少免除或推遲繳納稅款為主要目的”,要求企業(yè)在規(guī)定時間之內(nèi)完成稅務(wù)籌劃不合理部分的調(diào)整,即使在當(dāng)期稅務(wù)籌劃過程中表現(xiàn)出一定的合理性,在后期無法滿足其合理條件的情況下,也會被迫進行一定的調(diào)整關(guān)于核定征收的申請。例如某企業(yè)在獲得土地增值稅,減免稅務(wù)優(yōu)惠政策之后,若需要申請房地產(chǎn)開發(fā)之資質(zhì),將企業(yè)轉(zhuǎn)化成為房地產(chǎn)企業(yè),企業(yè)便會面臨調(diào)整稅務(wù)的風(fēng)險核定征收的個體工商戶。若企業(yè)所得稅存在特殊性稅務(wù)處理部分在該部分的影響之下,企業(yè)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)之后一年時間之內(nèi)無法改變自身經(jīng)營活動的實質(zhì)性內(nèi)容,因此,企業(yè)需要慎重調(diào)整經(jīng)營過程中的經(jīng)營活動。

總之,通過上述分析,我們深刻的意識到,隨著研究所的不斷發(fā)展壯大,稅務(wù)風(fēng)險管理的問題也陸續(xù)的涌現(xiàn)出來,研究所的稅務(wù)風(fēng)險管理問題主要包括缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)、缺乏審計與內(nèi)部及考核監(jiān)督以及財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平不足。因此針對上述問題,研究所在核定征收企業(yè)所得稅率稅務(wù)風(fēng)險管控過程中應(yīng)該逐步建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系、強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督以及提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平。這樣才能進一步優(yōu)化研究所的稅務(wù)管理工作,合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,全面提升研究所的稅務(wù)管理水平,進而實現(xiàn)研究所的長遠發(fā)展核定征收的稅率是多少。

三、企業(yè)所得稅核定征收的條件怎樣

企業(yè)稅務(wù)部門缺失導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作不能有效的開展,部分企業(yè)不重視企業(yè)內(nèi)部職能部門的構(gòu)建,企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理部門,導(dǎo)致企業(yè)的涉稅工作不能得到有效的處理。部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作直接由財務(wù)部門負責(zé),導(dǎo)致財務(wù)部門的工作難度和力度加大。財務(wù)部門不僅要負責(zé)企業(yè)費用核算、賬款的結(jié)算、制作報表等,另外還要負責(zé)企業(yè)的一些涉稅事務(wù),如開發(fā)票、計算稅費、繳納稅款等,使財務(wù)部門無暇顧及對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管控。由此可見,企業(yè)要做好稅籌工作,需要建立相應(yīng)的納稅風(fēng)險防控機制,如果只是由財務(wù)部門人員兼任,則不利于對稅務(wù)風(fēng)險的控制。部分連鎖零售企業(yè)的職能劃分不夠細化,沒有將財務(wù)部門工作與稅務(wù)工作進行分離,使稅務(wù)工作受到一定的限制,稅籌不能有效的開展,不僅影響了稅務(wù)工作的效率,還不利于防范稅籌風(fēng)險。

企業(yè)并購中的稅務(wù)籌劃是指在遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)的前提之下,對企業(yè)并購重組過程中涉及的應(yīng)繳納稅費進行籌劃和安排,同時綜合考慮企業(yè)的其他因素之下設(shè)計出符合企業(yè)未來發(fā)展要求的稅務(wù)籌劃方案,這不僅能減輕企業(yè)的繳稅負擔(dān),還能為企業(yè)謀取更高的經(jīng)濟利益。企業(yè)并購中進行納稅籌劃的同時需要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險,常常核定征收企業(yè)所得稅率是由于企業(yè)對納稅籌劃的認知不深,企業(yè)稅收籌劃目標過于單一,從而導(dǎo)致盲目追求稅收支出最小化,卻忽略了潛在的稅務(wù)風(fēng)險;抑或者是由于企業(yè)及財務(wù)人員對稅收政策的運用和辨析不夠透徹,未能在政策引導(dǎo)下進行正確、合理地籌劃,導(dǎo)致企業(yè)在實際操作過程中出現(xiàn)涉稅漏洞或?qū)φ叩腻e誤解讀,大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、核定征收企業(yè)所得稅率為什么

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第13號中的規(guī)定,在合并方案中,若將資產(chǎn)與負債分離,買方只接受優(yōu)良資產(chǎn),則不適用于該政策,屬于增值稅應(yīng)稅范圍核定征收的所得稅稅率。另外,企業(yè)并購重組中往往涉及人員的合并,若合并方案中無勞動力的轉(zhuǎn)讓,只涉及資產(chǎn)及負債的轉(zhuǎn)讓,也無法享受該項政策。因此合并方應(yīng)充分考慮人員問題。

在落實企業(yè)稅務(wù)信息化的過程中,還要重點結(jié)合國家的稅收要求完成相應(yīng)系統(tǒng)功能的優(yōu)化與拓展,保證企業(yè)稅務(wù)會計的發(fā)展適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代提出的更多要求,以此保證企業(yè)具備可持續(xù)發(fā)展的活力核定征收分紅個稅。結(jié)合上文的分析能夠了解到,企業(yè)稅務(wù)會計隊伍的專業(yè)素養(yǎng)有待提升阻礙著大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計工作的升級?；谶@樣的情況,必須要進一步完善企業(yè)稅務(wù)會計隊伍的構(gòu)建,整體性提升相應(yīng)人才的專業(yè)素養(yǎng)、信息技術(shù)水平以及大數(shù)據(jù)意識核定征收服務(wù)企業(yè)所得稅。此時,需要依托信息化稅務(wù)征管模式的現(xiàn)實要求,組織企業(yè)稅務(wù)會計人員定期參與培訓(xùn),包括稅務(wù)信息化管理、當(dāng)前國家稅收政策、大數(shù)據(jù)收集與處理技術(shù)等,特別是要保證相關(guān)人員掌握增值稅發(fā)票的開具方法,盡可能降低稅務(wù)信息化管理操作失誤的概率,避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,為企業(yè)更好發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。