查帳征收和核定征收
2021-07-08 10:45:10
常常聽到有人說個人獨資企業(yè)稅負(fù)低,究竟是不是這么一回事呢?個人獨資企業(yè)又是繳納哪些稅種?下面就和小編一起來看看吧查帳征收和核定征收!
顧名思義,個人獨資企業(yè)是由一個自然人出資控制的組織形式,所以,它沒有了分紅稅,在繳納了應(yīng)該繳納的稅金以后,剩下的錢出資人就可以自由支配了。
1、增值稅3%(小規(guī)模)
2、個人經(jīng)營所得稅0.5%-2.19%(超額累進(jìn)制)
3、附加稅0.18%(增值稅的6%,小規(guī)模減半征收)
綜合稅率5%左右(小規(guī)模)
當(dāng)然,以上的稅種都是建立在核定征收的基礎(chǔ)上。現(xiàn)在比較常見的是核定一個應(yīng)稅所得率,來計算個人經(jīng)營所得稅,例如核定一個服務(wù)行業(yè)的行業(yè)利潤率10%查帳征收和核定征收,企業(yè)開票400萬(含稅)的話,繳納的稅金如下:
個人經(jīng)營所得稅:400/1.03*10%*30%-4.05=7.4(萬元)
增值稅:400/1.03*3%=11.6(萬元)
附加稅:11.6*6%=0.7(萬元)
總計7.4+11.6+0.7=19.7(萬元)
咱們再來對比一下查賬征收應(yīng)該繳納的稅金,比如一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%查帳征收和核定征收,在2019年間取得不含稅銷售收入為6500萬元,其中包含了2240萬元的銷售成本,在購進(jìn)原材料時取得增值稅專用發(fā)票2200萬元,增值稅374萬元,另向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)300萬元免稅產(chǎn)品,支付運輸費35萬元查帳征收和核定征收,裝卸費10萬元,取得合法票據(jù),應(yīng)該繳納的稅金如下:
增值稅:6500*17%-(374+300*13%+35*7%)=689.55(萬元)
消費稅:6500*30%=1950(萬元)
城建稅、教育費附加:(1950+689.55)*(7%+3%)=263.95(萬元)
稅前可抵扣:263.95+1950=2213.95(萬元)
該企業(yè)的會計利潤:6500-2240-2213.95-300=1746.05(萬元)
該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額:1746.05+10=1756.05(萬元)
企業(yè)所得稅:1756.05*25%=439.01(萬元)
總計:689.55+1950+263.95+439.01=3342.51(萬元)
注:這里只是簡單舉個例子,方便大家對比,實際上企業(yè)繳納的稅金種類不只這一些。像人員工資,財務(wù)費用,管理費用等費用、成本未詳細(xì)列舉查帳征收和核定征收,所以企業(yè)所得稅比較高。
可以看出,查賬征收的稅金是比核定征收高的,所以很多企業(yè)想要核定征收,但是核定征收現(xiàn)在一般常見于個人獨資企業(yè),合伙企業(yè)和個體工商戶,有限公司一般都是查賬征收。
那有限公司可以核定征收嗎查帳征收和核定征收?有限公司可以在稅收洼地注冊一家個人獨資企業(yè)來把業(yè)務(wù)外包的形式把稅金拿到個人獨資企業(yè)上面繳納,這樣就可以享受核定征收政策了。
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