稅籌原理

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定）的通知》（財稅[2000]91號）按照收入10% 的利潤率，通過將個人所得稅“工資薪金”“勞務(wù)報酬”稅目轉(zhuǎn)化為個人獨(dú)資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，只需要通過成立一人企業(yè)跟公司簽訂合作協(xié)議，改變了商業(yè)模式和個人獲取收益的名義，就可以享受到政策。

個人獨(dú)資企業(yè)年收入不超過500萬核定征收的規(guī)定，另需繳納3%增值稅及0.3%的附加，可以開具增值稅專用發(fā)票，3%的增值稅可以抵扣。

年收入超過500萬的個人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)為一般納稅人，需繳納6%的增值稅及0.6%的附加（6%的增值稅專票可用于抵扣）。

操作方法：

在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊個人獨(dú)資企業(yè)（XX服務(wù)中心、事務(wù)所或XX工作室）幫助企業(yè)在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，作為企業(yè)的業(yè)務(wù)合作對象。

因個人獨(dú)資企業(yè)依法不征收企業(yè)所得稅，只存在增值稅和個稅核定征收的規(guī)定，個稅按照當(dāng)?shù)囟悆?yōu)政策，按照0.5%-3.5%征收。在繳納以上稅費(fèi)之后，個人獨(dú)資企業(yè)賬戶中的款項即可自由支配。

對企業(yè)而言，在稅收優(yōu)惠區(qū)域注冊個人獨(dú)資企業(yè)的方式核定征收的規(guī)定，既解決了企業(yè)承擔(dān)過高個稅稅負(fù)的問題核定征收的規(guī)定，又可以獲得合法合規(guī)的增值稅發(fā)票作為進(jìn)項。而且，企業(yè)全程只需要配合提供注冊材料即可，其他事項由慧安全程托管服務(wù)，安全省心。

個人獨(dú)資企業(yè)個人所得稅最新稅率表

為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令2014年第35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定）的通知》（財稅[2000]91號）等文件的規(guī)定，現(xiàn)就我地個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)投資者在中國境內(nèi)取得“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”個人所得稅應(yīng)稅所得率有關(guān)問題明確如下：

五級超額累進(jìn)稅率表（2018年10月1日起）

個人所得稅率表（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）

應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率（無起征點(diǎn)）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例1（個人所得稅節(jié)稅案例）：

普通模式個人獨(dú)資企業(yè)模式王先生是從事房地產(chǎn)的專家，與某公司A簽訂了地產(chǎn)項目居間協(xié)議，公司A將500萬傭金轉(zhuǎn)給王先生前，相關(guān)個人所得稅已經(jīng)扣除，稅率高達(dá)32%王先生使提供的個人獨(dú)資模式

王先生使用自己的個獨(dú)企業(yè)與某公司A簽署了居間協(xié)議核定征收的規(guī)定，公司A將傭金轉(zhuǎn)給王的個獨(dú)企業(yè)，稅率僅6.04%勞務(wù)收入超過5萬部分適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000，

個稅稅額為：5000000×（1-20%）×40%-7000=1593000元

個稅稅負(fù)率為：1593000÷5000000=31.86%個獨(dú)增值稅：5000000÷（1+3%）×3%=145631元

附加稅：145631.07×10%=1456元

所得稅：5000000÷（1+3%）×10%=485436.89元，按照個體工商戶的五級累進(jìn)稅率，30-50萬的適用稅率為30%核定征收的規(guī)定，速算扣除數(shù)為40500，計算個稅為5000000÷（1+3%）×10%×30%-40500=105131元

以上合計稅額為：145631+1456+105131=252218元

相較普通模式節(jié)稅1593000-252218=1340782，節(jié)稅比例高達(dá)1340782÷1593000=84.17%。

舉例2（企業(yè)所得稅節(jié)稅案例）：

假設(shè)慧安建筑設(shè)計有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱A公司）年收入500萬，可計算的各項運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬，利潤300萬?，F(xiàn)在成立慧安建筑設(shè)計事務(wù)所（下稱B企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過B企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：

A公司B企業(yè)增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元企業(yè)所得稅：300*25%=75萬元企業(yè)所得稅：個獨(dú)不繳納企業(yè)所得稅個人所得稅（分紅）：

（300-75）*20%=45萬元個人所得稅：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51萬元稅款合計：14.56+75+45=134.56萬元 稅款合計：14.56+10.51=25.07萬元

分析：通過計算得知B企業(yè)的綜合稅率為：25.07/500=5.01%，而A公司的稅負(fù)則高達(dá)：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對于A公司節(jié)約稅款為：134.56-25.07=109.49萬元。節(jié)稅比例高達(dá)：109.49/134.56=81.14%。

備注：行業(yè)利潤率越高節(jié)稅效果越是明顯，如技術(shù)類、咨詢類及服務(wù)類。