核定征收怎么報(bào)稅
2021-07-08 10:46:22
重要提示:
1月01日-3月31日 經(jīng)營所得匯算清繳
3月31日-6月31日 個(gè)人綜合所得會算清繳
1月01日-5月31日 企業(yè)所得稅匯算清繳
什么是經(jīng)營所得?
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第707號)第六條第(五)
1. 個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得核定征收怎么報(bào)稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙 企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的 所得;
2. 個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
3. 個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得
4. 個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
什么是勞務(wù)報(bào)酬所得?
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、 化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄 像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取 得的所得。
經(jīng)營所得與勞務(wù)報(bào)酬有什么區(qū)別?
通常情況下
有工商和稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人按照經(jīng)營所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
未做工商登記和稅務(wù)登記的個(gè)人按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
這個(gè)是最簡單的區(qū)分,但實(shí)務(wù)中并非完全如此。下面舉個(gè)例子:
《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔1996〕127號)
承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得,應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅:
從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人,以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的核定征收怎么報(bào)稅,其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得,分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人 所得稅。
個(gè)人(包工頭)未取得營業(yè)執(zhí)照但承攬建安業(yè)務(wù)的也按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)稅,而非按照勞務(wù)報(bào)酬。
這里我們要區(qū)分業(yè)務(wù)是純粹個(gè)人行為還是團(tuán)隊(duì)行為,如果純粹是個(gè)人行為的又屬于勞務(wù)報(bào)酬范圍的,要按照勞務(wù)報(bào)酬來繳納個(gè)人所得稅。如果是團(tuán)隊(duì)經(jīng)營的,即使在勞務(wù)報(bào)酬列舉的范圍內(nèi),也應(yīng)該按照生產(chǎn)經(jīng)營所得區(qū)納稅。
比如說:一個(gè)人為企業(yè)提供咨詢服務(wù),就屬于勞務(wù)報(bào)酬;如果是一個(gè)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)提供咨詢服務(wù)那么就屬于個(gè)人經(jīng)營所得。
【網(wǎng)友問答】
看上述圖片,取得了這樣的一張發(fā)票。這個(gè)備注欄中寫的個(gè)人所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳核定征收怎么報(bào)稅。那么修補(bǔ)墻體按照什么來算呢?
【答】
看修補(bǔ)墻體是一個(gè)人完成的還是找一個(gè)團(tuán)隊(duì)來完成的。首先合同看是如何約定的?如果說是一個(gè)團(tuán)隊(duì)來完成的,那這個(gè)就是經(jīng)營所得。如果是他個(gè)人來完成的,那么就按照勞務(wù)報(bào)酬所得去對他進(jìn)行代扣代繳。
注意:
經(jīng)營所得對于我們支付方是沒有扣繳義務(wù)的,提供服務(wù)方自行去稅務(wù)局申報(bào)繳納稅款即可。
若是按照勞務(wù)報(bào)酬所得我們支付方是有義務(wù)進(jìn)行代扣代繳的。
定律征收主要看收入、費(fèi)用哪個(gè)可以準(zhǔn)確核算,然后定律確認(rèn)應(yīng)納稅所得額,大部分是根據(jù)收入來定的。
什么情況可以給與企業(yè)核定征收呢?
《稅收征管法》第35條,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;
3. 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
4. 雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查帳的;
5. 發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
6. 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
補(bǔ)充:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門去進(jìn)行規(guī)定。說白了35條就是說本來你應(yīng)該有賬,但是你沒有賬?;蛘呤悄惚緛響?yīng)該有賬目核定征收怎么報(bào)稅,但是這個(gè)賬目不能夠讓人相信。這種情況下我們沒有辦法查賬,只能去進(jìn)行核定了。
同時(shí)
《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》也就是國家稅務(wù)總局令第16號
第二條:本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及 本辦法的規(guī)定,對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定,并以此為計(jì)稅依據(jù)核定征收怎么報(bào)稅,確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級,下同)批準(zhǔn)的生 產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶 (以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。
那么哪些個(gè)體可以用以上這個(gè)辦法呀?
適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模比較小,達(dá)不到個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收的征收管理。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
第十五條第三款規(guī)定了納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng),未提供完整、準(zhǔn)確的納 稅資料,不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額 或者應(yīng)納稅額。
通過這上面的三個(gè)文件可知,為什么個(gè)體戶會有核定征收,是因?yàn)樗痪邆洳橘~的條件,所以讓他核定。
是不是說所有的個(gè)體就一定能夠核定的?
不一定的!因?yàn)閲以诓粩嗟耐晟苽€(gè)稅收征管體制,對于有一些納稅人就不給核定了。
案例:芙蓉區(qū)稅務(wù)局的公告,2019年的一個(gè)公告
特殊不能核定征收: 一般納稅人、部分省市、影視行業(yè)、律師行業(yè)。
【網(wǎng)友提問】
比如說像長沙這個(gè),核定這收沒到年第,直接從中間改成查帳了,前面的1-3月份怎么去計(jì)算?
【答】
個(gè)人所得稅都是按年算的,就算你是4月1號開始改為這個(gè)查賬征收的,那么去算的時(shí)候還是按照2019年度一年去算的,也就是說一季度1月1號到3月31號相關(guān)的這些收入、成本等相關(guān)的東西也是需要進(jìn)行補(bǔ)齊的。
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》 國家稅務(wù)總局令第17號
第三條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置 復(fù)式賬:
?。ㄒ唬┳再Y金在20萬元以上的。
?。ǘ╀N售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人 月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元 以上的。
?。ㄈ┦〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
第四條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬(簡易賬:就是流水賬),并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬:
(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售 (營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至 80000元的。
(三)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。
第五條 上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額,是指個(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷 售額或營業(yè)額;新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。
第六條 達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可按照稅收征管法 的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
查帳征收情況下:個(gè)體一定要申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表
核定征收情況下:不需要申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表
祖國加油!武漢加油!愿所有同胞都有健康之體!
小唯不材核定征收怎么報(bào)稅,沒辦法治病救人,只能在自己專業(yè)領(lǐng)域里勤勤懇懇為企業(yè)分享最實(shí)用的財(cái)稅知識!
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