核定征收與查賬征收，查賬征收的優(yōu)勢

1、核定征收與查賬征收，有利于提高企業(yè)的核算能力與內(nèi)部控制水平

查賬征收要求企業(yè)建立完整的會計核算賬目, 并且能夠準確地核算自身的成本費用以及收入, 如果企業(yè)出現(xiàn)因為自身財務(wù)人員核算的問題導(dǎo)致多交稅款, 再向稅務(wù)機關(guān)申請退款程序比較麻煩, 會給企業(yè)的資金造成很大的壓力, 因此, 采用查賬征收的企業(yè)必然要求不斷提高會計核算水平和內(nèi)部管理水平, 加強稅務(wù)管理, 減少實際工作中的失誤。同時, 在工作中企業(yè)也會有很強的動力去充分了解國家的稅收政策, 在企業(yè)的經(jīng)營全過程認真做好安排和調(diào)配, 為了減少不必要的繳稅而事先做好籌劃, 這會進一步提高企業(yè)的核算能力, 從而提高其內(nèi)部控制水平。

2、核定征收與查賬征收，有利于充分享受國家的稅收優(yōu)惠

我國稅法規(guī)定的各種優(yōu)惠政策默認是查賬征稅的企業(yè)才能夠享受, 因為諸如低稅率和各種免稅項目, 只有企業(yè)實行查賬征稅才能真正受益。因此, 采用查賬征收也有利于充分享受國家的優(yōu)惠和各種福利。而采用核定征稅的企業(yè)由于大部分是根據(jù)收入或成本費用來核定利潤率繳納所得稅, 對優(yōu)惠政策無法享受也是一種較大的損失。

3、核定征收與查賬征收，有利于稅務(wù)機關(guān)后續(xù)監(jiān)督與管理

每年稅務(wù)機關(guān)都會定期對轄區(qū)內(nèi)的一部分企業(yè)進行抽查, 審核其賬目以及經(jīng)營業(yè)務(wù)。查賬征收要求企業(yè)每期上繳詳細的財務(wù)報表, 每一期的發(fā)票單證也會在稅務(wù)機關(guān)的系統(tǒng)中有留存。實施查賬征稅的企業(yè)要求能準確清晰核算自己的業(yè)務(wù), 保存會計資料, 也方便稅務(wù)機關(guān)后續(xù)的管理, 以及隨時的抽查。而在實際管理中, 有非常多的企業(yè)采用核定征稅交納所得稅, 考察到這部分企業(yè)的實際核算水平有限, 且基于成本的角度考慮, 并非所有企業(yè)都適用于查賬征收。核定征收操作簡單, 稅負較低, 也應(yīng)用得比較廣泛。

?

?

核定征收與查賬征收，核定征收的優(yōu)勢

采用核定征稅理論上來講應(yīng)該是一種非常規(guī)的行政手段, 但是核定征稅有其自身的特點, 它能夠被廣泛應(yīng)用, 主要有以下幾個方面的原因:

1、核定征收與查賬征收，有利于保障國家的征稅權(quán)

雖然納稅人的申報納稅制應(yīng)當是各國企業(yè)所得稅的基本制度, 但是在現(xiàn)實的經(jīng)濟社會中, 不能要求每一個納稅人都有良好的節(jié)操和自覺的品質(zhì), 主動據(jù)實地申報稅款。納稅人從自身的經(jīng)濟利益出發(fā), 希望繳納的稅款越少越好, 稅負越低越好。因為追求自身經(jīng)濟效益最大化是企業(yè)的根本目標, 更何況要讓納稅人主動據(jù)實地申報稅款還有很多影響因素, 如稅制的設(shè)計、稅負的合理性、納稅人的自身素質(zhì)、稅務(wù)機關(guān)是否有一個嚴密的監(jiān)管制度等。

其中缺失任何一個因素都有可能使納稅人不會主動、真實地上報自身的稅款。另外, 據(jù)實申報也可能面臨無賬可查的窘境。例如某些規(guī)模較小、經(jīng)驗不足的小微企業(yè), 其自身能力原因未建立完整的賬目, 按照查賬征稅難以實施, 國家基于保證稅收安全的角度, 不能放棄對這部分企業(yè)征稅。可是若強行采用查賬征收的方式, 很可能加重企業(yè)的負擔。

基于保障征稅權(quán)完整和現(xiàn)實的原因, 國家設(shè)置核定征稅這一繳稅方式, 有利于保障國家的征稅權(quán)順利實施, 也有利于在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人偷稅漏稅時采取一系列強制性措施保障稅款能夠及時地征繳和入庫。對沒有能力采用查賬征稅的企業(yè), 稅務(wù)機關(guān)也可以使用一定標準和方法來核定其稅額。綜上所述, 設(shè)置核定征收的稅制是必要的。

2、核定征收與查賬征收，有利于降低稅收行政成本

采用核定征稅的納稅人, 其申報稅款相對簡單, 雖然核定征稅計算出來的稅額可能跟真實的稅款有差異, 但是, 采用核定征稅, 稅務(wù)機關(guān)只需要了解納稅人收入、成本、費用某一個方面的詳細信息即可, 這有助于大大地減輕稅務(wù)機關(guān)工作人員的工作量。同時, 在全年的監(jiān)管中, 查賬征稅需要對企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)的收入、費用、成本和損失等做出非常詳細的核算, 并考慮其虧損彌補的方案和資料, 征稅成本比較高, 管理工作也比較復(fù)雜, 因此, 同等規(guī)模的企業(yè), 查賬征稅的工作量遠遠大于核定征稅的工作量。在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展迅速的形勢下, 企業(yè)和個體工商戶都在迅速增加, 采用核定征稅也是很多基層稅務(wù)機關(guān)的現(xiàn)實選擇。

3、核定征收與查賬征收，有利于降低稅收遵從成本

從核定征收的規(guī)定來看, 其主要的征稅對象為中小企業(yè), 這部分企業(yè)一般財務(wù)制度不是很健全、內(nèi)部管理的機制也沒有很完善, 大多數(shù)并不具備自報稅款的條件, 而采用核定征稅可以在一定程度上減輕納稅企業(yè)的負擔, 并且提高他們的效率。因為采用核定征收的納稅人在某種程度上其稅負也較輕, 有利于鼓勵成立不久的企業(yè)發(fā)展, 并能夠有效地提高他們的納稅遵從度。