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企業(yè)所得稅作為我國(guó)的第二大稅種, 在組織財(cái)政收入、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控等方面具有重要的職能作用。近年來, 隨著我國(guó)政府減政放權(quán)力度不斷加大, 對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體減負(fù)增效增后勁發(fā)揮重要作用的同時(shí), 也給稅務(wù)部門征收管理尤其是企業(yè)所得稅管理帶來了新的挑戰(zhàn)。本文從企業(yè)所得稅核定征收的優(yōu)勢(shì)出發(fā), 對(duì)企業(yè)所得稅核定征收的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行歸納總結(jié)。

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(一) 企業(yè)所得稅核定征收稅收成本較低

所得稅核定征收, 企業(yè)需要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算稅額或按應(yīng)納所得稅額按期繳納稅款即可, 尤其采用核定稅額方式管理的納稅人, 不用進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào), 減少了納稅人的申報(bào)義務(wù)。同時(shí), 企業(yè)采取核定稅額征收方式, 不用聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員, 由于實(shí)際核定征收的小企業(yè)居多, 節(jié)省的會(huì)計(jì)人員的工資足以繳納稅款, 從而大大減輕了企業(yè)財(cái)務(wù)壓力。另外, 實(shí)行核定征收, 稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)減少對(duì)企業(yè)檢查, 一定程度減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。對(duì)稅務(wù)部門而言, 對(duì)企業(yè)實(shí)行核定征收后, 尤其是核定稅額方式的, 稅額一年內(nèi)通常不會(huì)變更, 只要企業(yè)按期申報(bào)繳納稅款, 后續(xù)管理工作較少, 極大減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)工作壓力。

(二)?企業(yè)所得稅核定征收有利于對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類管理

對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小, 稅收收入占比很少但占全部企業(yè)所得稅納稅人80%以上的中小企業(yè)實(shí)行核定征收, 有利于轉(zhuǎn)變稅收征管方式, 提高稅法遵從度和納稅人滿意度, 降低稅收流失率和征納成本, 將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險(xiǎn)或稅收集中度高的納稅人, 實(shí)施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理, 持續(xù)提高所得稅管理水平。

(三)?企業(yè)所得稅核定征收有助于減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)管理風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)文件, 稅務(wù)部門有義務(wù)輔導(dǎo)納稅人建立健全會(huì)計(jì)核算體系, 但稅務(wù)部門不是會(huì)計(jì)主管部門, 加之日常工作繁忙, 稅源管理部門中懂會(huì)計(jì)、精所得稅管理業(yè)務(wù)的人員少之有少, 難以完成輔導(dǎo)納稅人建賬建制工作。對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人采取查賬征收管理, 無形中增加了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。而采取核定征收方式, 在一定程度上會(huì)減輕稅源管理部門人員工作壓力, 降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

(四)?企業(yè)所得稅核定征收法律依據(jù)充分

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》明確規(guī)定對(duì)應(yīng)設(shè)置未設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿, 但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全, 難以查賬的, 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅所得額。同時(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例和總局出臺(tái)的企業(yè)所得稅核定征收辦法對(duì)企業(yè)所得稅的核定方法、核定范圍和程序等做了明確規(guī)定, 對(duì)符合核定征收條件的企業(yè)可以進(jìn)行核定征收。