財政部發(fā)布《關于印發(fā)代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法的通知》，自2019年1月1日起施行。

財會〔2018〕32號

財稅[2018]33號財政部會計司關于征求代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法意見的函。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，惠城生產(chǎn)建設兵團財務局:

為加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理，規(guī)范其行為，根據(jù)《代理記賬管理辦法》和國家有關規(guī)定，我部制定了《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。請跟他們走。

附件:代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法。

國庫

2018年11月13日。

代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法。

第一章總則。

第一條為了加強代理記賬行業(yè)協(xié)會的管理，規(guī)范其行為，根據(jù)《代理記賬管理辦法》和國家有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱代理記賬行業(yè)協(xié)會(以下簡稱行業(yè)協(xié)會)，是指依法取得代理記賬資格并從事代理記賬業(yè)務的機構(以下簡稱行業(yè)機構)自愿發(fā)起的非營利性法人。

第三條行業(yè)協(xié)會應當加強行業(yè)誠信自律和會員服務建設，督促會員執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)道德，協(xié)調行業(yè)內外關系，維護公共利益，優(yōu)化公平競爭環(huán)境，保障會員合法權益，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。

第四條行業(yè)協(xié)會應當遵循自辦會的原則，按照登記機關批準的行業(yè)協(xié)會章程，實行自管、自負盈虧、自律管理、自我服務，會員享有平等的權利和義務。

第五條行業(yè)協(xié)會的活動應當符合國家法律法規(guī)和行業(yè)總體要求，不得損害社會公共利益。

第六條行業(yè)協(xié)會應當加強黨的組織建設，宣傳貫徹黨的路線、方針、政策，領導協(xié)會的工會、共青團、婦聯(lián)等群眾組織，教育引導黨員，團結群眾，促進事業(yè)發(fā)展。

第七條行業(yè)協(xié)會的負責人包括會長(理事長)、副會長(副理事長)和秘書長，其編制和人員配備應當符合國家有關規(guī)定。

第八條行業(yè)協(xié)會應當根據(jù)有關法律法規(guī)和行業(yè)協(xié)會章程，建立健全法人治理結構和運行機制，完善各項內部管理制度，規(guī)范議事規(guī)則和工作程序。

行業(yè)協(xié)會不得限制會員開展合法經(jīng)營活動或者參加其他社會活動；成員之間不得實施歧視性政策。

第九條縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門，應當加強對行業(yè)協(xié)會的業(yè)務指導和日常監(jiān)管，引導行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。

跨地區(qū)行業(yè)協(xié)會由其登記管理機關的同級財政部門管理。

第二章自律管理和自助服務。

第十條行業(yè)協(xié)會應當加強下列自律管理:

(一)研究制定協(xié)會的自律章程和職業(yè)道德；

(二)推進會員信用承諾，開展會員信用評價，建立健全會員信用檔案；

(3)加強會員信用信息共享和應用，實行信息公開，自覺接受社會公眾和會員的監(jiān)督；

(4)監(jiān)督和指導會員遵守國家統(tǒng)一的會計制度；

(五)處罰違反國家法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會章程、自律章程和職業(yè)道德的會員；

(六)采取其他有利于行業(yè)健康發(fā)展的自律措施。

行業(yè)協(xié)會制定的執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準，應當經(jīng)協(xié)會成員同意并采納。

第十二條行業(yè)協(xié)會應當建立健全行業(yè)信用激勵和失信懲戒機制，獎勵遵紀守法、誠信執(zhí)業(yè)、社會廣泛認可的會員；對違反國家法律法規(guī)、章程和行業(yè)規(guī)范，嚴重損害行業(yè)整體形象的會員，行業(yè)協(xié)會應當按照章程和行業(yè)規(guī)范進行處理，并在作出相關處理決定后15個工作日內向行業(yè)管理部門備案。

第十三條行業(yè)協(xié)會應當在政策咨詢、法律權益保護、人員培訓、經(jīng)驗交流、市場拓展和信息化建設等方面為會員提供會員服務，并為會員提供必要的支持和便利。

第十四條行業(yè)協(xié)會應當切實維護會員和行業(yè)的合法權益，及時向政府有關部門反映行業(yè)需求。

第十五條行業(yè)協(xié)會應當規(guī)范行業(yè)發(fā)展秩序，發(fā)揮專業(yè)調解作用，制定處理行業(yè)經(jīng)營活動糾紛的具體規(guī)則和程序，調解下列糾紛:

(一)成員之間的爭議；

(二)同行業(yè)成員單位與非成員單位之間的糾紛；

(三)會員與委托客戶之間的糾紛；

(四)會員與其他經(jīng)濟組織之間的糾紛。

第三章財務管理。

第十六條行業(yè)協(xié)會應當加強財務管理和內部控制建設，建立健全財務管理制度，資金使用應當符合行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的范圍。

第十七條行業(yè)協(xié)會會費按照《社會團體登記管理條例》和行業(yè)協(xié)會章程收取。

會費的收取和使用應當接受會員代表大會和有關部門的監(jiān)督，任何組織和個人不得侵占、私分或者挪用。

第十八條行業(yè)協(xié)會資產(chǎn)的管理和使用應當按照章程和財務管理制度進行。重大資產(chǎn)的分配和處置，由會員代表大會和理事會審查。

第十九條行業(yè)協(xié)會應當嚴格按照《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)和《非營利組織會計制度》，建立健全會計核算方法，依法進行會計核算，編制財務會計報告。

協(xié)會年度財務會計報告應當按照國家有關規(guī)定經(jīng)會計師事務所審計。

第四章指導和監(jiān)督。

第二十條行業(yè)管理部門應當加強對轄區(qū)內行業(yè)協(xié)會的政策和業(yè)務指導，建立健全工作聯(lián)系機制，加強備案管理，督促指導行業(yè)協(xié)會遵守國家法律法規(guī)和相關政策，按照行業(yè)協(xié)會章程開展活動。

第二十一條登記機關核準登記的，行業(yè)協(xié)會應當在登記完成后15個工作日內向行業(yè)管理部門提交下列備案材料:

(一)行業(yè)協(xié)會負責人、理事、會員的基本情況；

(二)行業(yè)協(xié)會章程和會費管理辦法；

(三)《社會團體法人登記證書》相關信息。

第二十二條行業(yè)協(xié)會應當在完成每年向登記管理機關報送的年度工作報告后15個工作日內向同級行業(yè)管理部門報送年度工作報告。

第二十三條登記機關批準變更登記或者注銷的，行業(yè)協(xié)會應當在辦理完畢后15個工作日內，向行業(yè)管理部門備案。

第二十四條行業(yè)協(xié)會變更法定代表人，應當進行財務審計，并在取得審計報告后15個工作日內，將審計報告報行業(yè)管理部門備案。

第二十五條行業(yè)協(xié)會應當依法履行年度工作報告、經(jīng)審計的年度財務會計報告等信息披露義務。

第二十六條行業(yè)管理部門在制定涉及行業(yè)利益的政策措施、行業(yè)規(guī)范和標準時，應當發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，主動聽取行業(yè)協(xié)會對行業(yè)發(fā)展的意見和建議。

第二十七條行業(yè)管理部門應當依法加強對行業(yè)協(xié)會活動的監(jiān)督，定期對行業(yè)協(xié)會的章程執(zhí)行、自律管理、自我服務和財務管理等情況進行監(jiān)督檢查。

第二十九條行業(yè)管理部門對代理記賬機構進行監(jiān)督時，應當主動核實和使用行業(yè)協(xié)會自律管理、信用檔案、獎懲等信息，對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的行為，按照有關法律法規(guī)及時處理。

第三十條行業(yè)協(xié)會違反行業(yè)協(xié)會章程，造成不良社會影響的，行業(yè)管理部門應當及時進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；同時違反國家有關規(guī)定，情節(jié)嚴重的，按有關法律法規(guī)處理。

第三十一條行業(yè)協(xié)會未按照本辦法第十二條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條的規(guī)定按時提交相關材料的，由行業(yè)管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注名單，并向社會公布。

第三十二條行業(yè)協(xié)會未按照本辦法第二十五條規(guī)定履行信息披露義務的，由行業(yè)管理部門進行約談，責令限期改正；逾期未改正的，列入重點關注事項清單，并向社會公布；情節(jié)嚴重的，依照有關法律法規(guī)處理。

第三十三條行業(yè)管理部門及其工作人員在監(jiān)管過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第五章附則。

第三十四條本辦法自2019年1月1日起施行。

財政部有關負責人就《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》的頒布答問。

為適應“簡政放權、加強監(jiān)管、改善服務”改革新形勢下社會管理工作的總體要求，促進代理記賬行業(yè)協(xié)會健康有序發(fā)展，切實規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，財政部近日印發(fā)《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》(財稅〔2018〕32號)(以下簡稱《管理辦法》)，自2019年1月1日起施行。近日，財政部有關負責人就《管理辦法》答記者問。

問:請介紹制定《管理辦法》的背景和必要性。

答:(1)制定和頒布《管理辦法》是行政審批制度改革后政府后續(xù)監(jiān)管的客觀需要。自黨中央、國務院作出深化行政審批制度改革的戰(zhàn)略部署以來，代理記賬業(yè)務審批經(jīng)歷了前置審批、后置審批、寬嚴管理的發(fā)展階段?！洞碛涃~管理辦法》(財政部令第80號)明確和規(guī)范了事后審批模式下代理記賬的審批流程和管理要求。今年6月28日，李克強總理在全國“精簡機構、下放權力、加強監(jiān)管、改善服務”深化政府職能改革和轉變電視電話會議上強調:“以創(chuàng)新監(jiān)管管理公平秩序。在權力下放的同時，事后監(jiān)督的手段必須硬化。不斷提高監(jiān)管效率，讓市場活得不亂。完善以信用監(jiān)管為基礎的新型監(jiān)管機制?！睘榇_保“寬進”后的代理記賬機構及時納入監(jiān)管視野，需要建立與“寬進嚴管”相匹配的后續(xù)監(jiān)管機制。因此，對于自發(fā)成立的行業(yè)協(xié)會，在民政部門作為登記機關適當放寬行業(yè)協(xié)會前置審批管理的同時，財政部門作為行業(yè)管理部門也應相應加強對行業(yè)協(xié)會的事后監(jiān)管，這是落實國家“精簡管理、下放權力、加強監(jiān)管、提升服務”改革要求的應有之義。

(二)《管理辦法》的制定符合行業(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式的客觀需要。中共中央印發(fā)的《關于改革社會組織管理體制促進社會組織健康有序發(fā)展的意見》(中辦發(fā)〔2016〕46號)和民政部有關文件建議，國務院有關行業(yè)管理部門和縣級以上地方人民政府應當將社會組織納入行業(yè)管理，對相應領域的社會組織提供政策和業(yè)務指導，履行監(jiān)督職責。2016年，國家發(fā)展改革委等十部門印發(fā)的《行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管辦法》(發(fā)改發(fā)〔2016〕2657號)明確了行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管的指導思想，即“構建政府綜合監(jiān)管、協(xié)會商會自治的新型治理模式”。各行業(yè)管理部門要根據(jù)職能向協(xié)會商會提供政策和業(yè)務指導，履行相關監(jiān)管職責?！耙虼耍谛袠I(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式下，財務部門作為代理記賬協(xié)會的行業(yè)管理部門，其行業(yè)監(jiān)管職責不能缺位。同時，《代理記賬管理辦法》第二十六條明確規(guī)定:“代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監(jiān)督。“為進一步強化財政部門對代理記賬行業(yè)的監(jiān)管職責，明確綜合監(jiān)管過程中代理記賬行業(yè)管理涉及的不同主體之間的關系，需要明確政府與行業(yè)協(xié)會之間、政府行業(yè)管理與行業(yè)協(xié)會自律管理之間、行業(yè)協(xié)會與會員之間的關系。

(三)研究制定《管理辦法》是促進行業(yè)健康有序發(fā)展的客觀需要。近年來，代理記賬行業(yè)發(fā)展迅速，我國新設立的代理記賬機構數(shù)量成倍增長，但快速發(fā)展的背后也暴露出許多問題。如個人記賬、無證記賬等嚴重違法違規(guī)行為，加劇了代理記賬行業(yè)的惡性競爭，損害了代理記賬行業(yè)的整體形象，影響了行業(yè)的健康有序發(fā)展；記賬行業(yè)進入門檻低，缺乏相應的退出機制和行政處罰手段，增加了行業(yè)管理部門的監(jiān)管難度；等等。妥善解決這些問題，一方面要加強政府直接監(jiān)管，建立政府部門間的綜合監(jiān)管機制，有效維護市場正常秩序；另一方面，要加強行業(yè)自律管理。通過鼓勵簿記機構依法自發(fā)成立行業(yè)協(xié)會，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自律管理和自助服務功能，促進行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范化，規(guī)范簿記機構運作流程，提高行業(yè)風險防范能力，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。因此，有必要制定相關制度，賦予行業(yè)協(xié)會相關職責和職能。

(四)制定和頒布《管理辦法》是加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理的客觀需要。受“精簡行政、下放權力、加強監(jiān)管、改善服務”改革紅利的啟發(fā)，部分地區(qū)先行先試，部分簿記機構聯(lián)合力量自發(fā)成立省市簿記行業(yè)協(xié)會。據(jù)民政部社會組織在官網(wǎng)管理的“中國社會組織公共服務平臺”數(shù)據(jù)顯示，截至目前，地方民政部門注冊的合法記賬行業(yè)協(xié)會已達60余家。但由于缺乏相應的制度規(guī)范和政策引導，客觀上存在行業(yè)協(xié)會設立程序不規(guī)范、歸口管理部門不明確、監(jiān)管支持和引導力度不夠、地區(qū)間管理差異較大等問題?；鶎迂斦块T在一定程度上難以充分發(fā)揮《代理記賬管理辦法》賦予行業(yè)協(xié)會的指導職能，新業(yè)務條件下行業(yè)協(xié)會的獨特優(yōu)勢和功能無法充分發(fā)揮。在2018年全國“兩會”上，李克強總理在政府工作報告中強調，要“促進社會組織健康發(fā)展”。因此，有必要制定和出臺相關制度，明確和細化代理記賬行業(yè)協(xié)會的職責和職能，確保代理記賬行業(yè)協(xié)會能夠發(fā)揮應有的作用。

問:請介紹《管理辦法》的起草過程。

答:《管理辦法》是委托調研制定的，前期調研工作已于2017年初啟動。經(jīng)過一年的研究，形成了《管理辦法(征求意見稿)》。為確保《管理辦法》的科學性和可操作性，財政部會計司于今年3月21日至22日專程赴廣州，聽取了部分省市財政部門、簿記行業(yè)協(xié)會、簿記機構的意見和建議。今年5月，財政部就《管理辦法》公開征求意見，收到各方面修改意見73條，研究吸收了這些意見和建議。最近，財政部再次對《管理辦法》進行了審查和修訂。2018年11月13日，《管理辦法》正式發(fā)布，將于2019年1月1日起施行。

問:請介紹《管理辦法》的主要內容。

答:《管理辦法》共5章34條，分為總則、自律管理與自助、財務管理、指導監(jiān)督、附則。其中，第一章有9條總則，規(guī)定了行業(yè)協(xié)會的立法依據(jù)、適用范圍、職責和職能以及《管理辦法》內部治理的一般要求，明確了行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門。第二章由自律管理和自助服務六篇文章組成，明確了行業(yè)協(xié)會自律管理的主要內容、制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準的基本要求、激勵和懲戒機制的建立以及自助服務的具體規(guī)定。第三章由四篇關于財務管理的文章組成，對行業(yè)協(xié)會完善財務管理制度、收取會員費、管理資產(chǎn)、審計財務會計報告提出了要求。第四章由14條指導和監(jiān)督條款組成。根據(jù)行業(yè)管理部門的職能定位、行業(yè)監(jiān)管的主要內容、行業(yè)協(xié)會備案管理和信息披露的要求、監(jiān)督檢查的范圍，對違反章程、不按規(guī)定備案、不履行信息披露義務的行業(yè)協(xié)會采取約談、責令限期改正、信息公開等懲戒措施；第五章有一條補充規(guī)定，規(guī)定了《管理辦法》的實施時間。

《管理辦法》重點關注以下三個方面:一是政府與行業(yè)協(xié)會的關系，即縣級以上地方人民政府財政部門是地方行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門，按照職能對行業(yè)協(xié)會提供業(yè)務和政策指導，履行相關監(jiān)管職責，引導行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。二是政府行業(yè)管理與行業(yè)協(xié)會自律管理的關系?！豆芾磙k法》在明確政府行業(yè)管理與協(xié)會職能界限的基礎上，即政府行業(yè)管理是加強備案管理，監(jiān)督指導行業(yè)協(xié)會依法依規(guī)開展活動，規(guī)范行業(yè)協(xié)會自律管理和服務行為；行業(yè)協(xié)會自律管理，即制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準，開展廉潔自律，督促指導會員遵守法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，實行獎懲，真正成為治理規(guī)范、反映訴求、自律的社會組織。努力改變目前單一的行政管理模式，促進共治，形成合力，推動形成行業(yè)自律與政府監(jiān)管良性互動的行業(yè)監(jiān)管新模式。三是行業(yè)協(xié)會與會員的關系，即行業(yè)協(xié)會以服務會員為宗旨，監(jiān)督其職業(yè)素質和職業(yè)道德，維護其合法權益，依據(jù)其章程和行業(yè)規(guī)范對會員進行獎懲。

問:財政部對實施《管理辦法》有什么要求？

答:一是各級財政部門要做好政策宣傳，努力制定完善配套措施。各級財政部門要加強《管理辦法》的宣傳工作，支持所轄區(qū)域行業(yè)協(xié)會有效發(fā)揮法定職責和職能；根據(jù)本地區(qū)實際情況，制定完善配套監(jiān)管措施或辦法，加強對地方簿記行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，切實履行相應監(jiān)管職責，引導簿記行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。

二是地方代理記賬行業(yè)協(xié)會要加強自身建設。各地簿記行業(yè)協(xié)會要加強《管理辦法》的貫徹落實，組織協(xié)會會員加強對《管理辦法》的學習和了解，并按照《管理辦法》的相關要求，做好本行業(yè)協(xié)會的自律管理和自我服務，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在權益保護、信用評價、信息披露、糾紛處理、失信懲戒等方面的積極作用。，按時履行向行業(yè)管理部門報告的義務，并加強與行業(yè)管理部門的溝通協(xié)調。

三是建立健全綜合監(jiān)管機制。各級財政部門要切實加強對轄區(qū)內依法成立的記賬行業(yè)協(xié)會的日常監(jiān)管，注重與民政、審計、人力資源和社會保障等政府部門溝通協(xié)調，積極運用信息公開、信息共享、信用約束等手段，強化部門間信息互聯(lián)共享機制，健全專業(yè)化、協(xié)同化、社會化的行業(yè)監(jiān)督管理機制。要加強代理記賬行業(yè)協(xié)會備案工作，通過國家代理記賬機構管理系統(tǒng)及時掌握代理記賬行業(yè)協(xié)會基本情況，依據(jù)法律法規(guī)進行公告，加強行業(yè)發(fā)展前瞻性研究和數(shù)據(jù)分析，促進代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。

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